Tilitoimistokirjanpitäjä talousrikosten havaitsijana

Abstract

Opinnäytetyön tarkoituksena oli tarkastella talousrikosten ja talousrikosepäilyjen ilmenemistä tilitoimistoympäristössä. Teoreettisessa osiossa käsiteltiin talousrikollisuuden määritelmää ja erityispiirteitä, yleisimpiä talousrikostyyppejä ja kirjanpitäjän vastuuta talousrikostilanteissa. Empiirisessä osiossa tavoitteena oli kartoittaa sitä, miten yleisesti talousrikoksia ja talousrikosepäilyjä esiintyy tilitoimistokirjanpitäjien työssä ja mitä toimenpiteitä epäilyt aiheuttavat. Lisäksi pyrittiin selvittämään yleisimmin esiin tulevia talousrikostyyppejä.

Tutkimus toteutettiin verkkokyselynä toukokuussa 2015. Kysely oli suunnattu Joensuun talousalueen tilitoimistokirjanpitäjille. Kysely lähetettiin sähköpostitse 118 vastaajalle. Vastauksia saatiin 24.

Tilitoimistokirjanpitäjien rooli talousrikosten havaitsemisessa on suhteellisen pieni. Tutkimuksessa mukana olleista kirjanpitäjistä vain 12,5 % on tilitoimistotyöskentelynsä aikana todennut talousrikoksen. Talousrikosta on epäillyt 25 % vastaajista. Talousrikosten havaitseminen näyttää olevan suurinta sellaisten kirjanpitäjien keskuudessa, joilla on pitkä tilitoimistotyökokemus.

Yleisimpinä talousrikostyyppeinä sekä todetuissa talousrikoksissa että talousrikosepäilyissä nousevat esiin verorikokset, kirjanpitorikokset ja velallisen rikokset. Talousrikosepäilyjen jälkeisistä toimenpiteistä yleisin on keskustelu asiakkaan kanssa.

The purpose of the thesis was to examine the manifestation of financial frauds and suspected financial wrongdoings in the context of an accounting company. The theoretical part of the thesis discusses the definition and characteristics of financial crimes, the most common types of financial crimes and the responsibility of the accountant in case of such offence. The empirical part aimed at discovering how often financial crimes and suspicions of financial crimes appear in accountants’ work and which measures are taken when suspicions of crime arise. In addition, the study aspired to find out the most common types of financial crimes.

The study was conducted in May 2015. The online inquiry was directed to accountants in accounting companies in the Joensuu region. The questionnaire was sent via e-email to 118 respondents, of whom 24 replied.

The accountants working in accounting companies play a relatively small part in the detection of financial crimes. Only 12.5 % of the accountants who participated in the study had taken notice of a financial crime during the time they had been working in an accounting company. One fourth of the respondents had suspected a financial crime. The accountants who have worked in an accounting company for an extensive period of time seem to detect crimes most.

The most common types of financial crimes, whether already discovered or just suspected, are tax offences, accounting offences and crimes by debtor. The most common measure taken when a financial crime is suspected is a discussion with the customer.