Pk-yrityksen aggressiivinen verosuunnittelu

Abstract

Opinnäytetyössä tarkastellaan pienten ja keskisuurten yritysten ja näiden yrittäjäomistajien verotusta ja sen suunnittelua. Työn tarkoituksena ja tärkeimpänä tavoitteena pidetään aggressiivisen verosuunnittelun keinojen pohdintaa sekä tulkitsemista erityisesti osakeyhtiö-muotoisten yritysten kannalta.

Ensin selvitetään yleisesti verotuskäytäntöjä sekä eri yritysmuotojen verotuksellista eroavaisuutta. Tämän jälkeen käsitellään varsinaisen verosuunnittelun teoreettista pohjaa sekä käytäntöön liittyviä tekijöitä, ja tärkeimpänä menetelmänä opinnäytetyössä käytetään kirjallisista aineistoista hankittujen tietojen pohtimista omaan osaamiseen nojautuen. Lopuksi käydään läpi esimerkkitapauksia korkeimman hallinto-oikeuden vero-oikeudellisten tapausten ratkaisuista.

Verosuunnittelun monista keinoista opinnäytetyöhön on poimittu kaikkein merkityksellisimmät, joista keskeisimpänä pidetään varojen nostamista yrityksestä. Tärkeimpien keinojen ja korkeimman oikeuden ratkaisujen perusteella tulkitaan työn tuloksia, eli sitä, miten verosuunnittelulla päästään verotuksellisesti mahdollisimman edulliseen lopputulokseen. Näihin pohjautuen muodostetaan myös rajaa verorikosten ja aggressiivisen suunnittelun välille.

Viimeisessä kappaleessa summataan yhteen opinnäytetyöstä tehdyt johtopäätökset, ja merkittävimpänä näistä työssä nähdään verosuunnittelun yksilöllisyys. Lisäksi korostetaan yrityksen muutostilanteiden vaikutusta koko suunnitteluprosessiin, ja myös todetaan alati muuttuvan verolainsäädännön tuovan haasteita aggressiiviselle verosuunnittelulle.

The objective of this bachelor’s thesis is to reflect on the possible means of aggressive tax planning. In addition, taxation and tax planning of small and medium-sized enterprises and their entrepreneur-owners are reviewed. The most important priority of the thesis is particularly to ponder upon the taxation of limited companies.

First of all, at the beginning of the thesis, information about taxation in general has been gathered. Different company forms are also compared to one another regarding the differences in their taxation. After that, a theoretical part about tax planning and factors regarding its implementation in practice are presented. In the end, a few examples of taxation conclusions by the Supreme Administrative Court are explained.

The main method used in the thesis is finding information in the appropriate literature and comparing it with already acquired know-how. There are various ways to practise tax planning, and the most significant of them is the question of how assets can be withdrawn from a company with as optimal amount of taxation as possible.

The line between tax offences and tax planning can be seen and understood better when comparing the means of planning and the examples of the conclusions by the Supreme Administrative Court.

At the end of the thesis, the conclusions are summed up. The results show that although there might be some general rules among tax planning, every situation should be evaluated individually. It can also be emphasized that the constantly changing tax legislation brings extra challenge to the already complicated means of aggressive tax planning.