Skatteplanering vid generationsskifte : Fallstudie: olika skattealternativ vid generationsskifte av ett mindre jordbruk

Abstract

Ett stort antal företagare börjar närma sig pensionsålder, vilket betyder att ett generationsskifte är ett ämne som är aktuellt att börja tänka på för dem. Generationsskiftet skall vara lönsamt för alla parter, utan att glömma syskonen som inte blir övertagare av jordbruket. Emotionellt kan ett generationsskifte också skapa konflikter, dels mellan övertagaren och överlåtaren men också mellan de övriga syskonen. Syftet med detta arbete var att undersöka de olika skattekonsekvenserna för en generationsväxling för ett litet jordbruk. Att reda ut vilka olika möjligheter det finns för ett jordbruk att utföra en generationsväxling på och vilka skattepåföljder detta leder till för både överlåtaren samt övertagaren. Generationsväxlingen är en lång och komplicerad process och i detta arbete har det valts att koncentrera sig på beskattningen. Vilka olika skatter som kan påverka generationsväxlingen och vilka möjliga skattelättnader det finns. Genom att göra en case analys på ett litet jordbruk har olika alternativ analyserats. I analysen har både övertagarens men också överlåtarens ekonomiska situation tagits i beaktande för att utreda det alternativ som skulle vara lämpligast för detta jordbruk. De övriga syskonen har inte tagits i beaktande vid uträkningarna. Slutsatsen är att det bästa alternativet varierar beroende på vems ställning i generationsskiftet som man beaktar.

There is a large number of business owners reaching the age of pension soon, which means that it is vital to start to think about who should take over the business. A generation change should be profitable for everyone involved, without forgetting the siblings not involved in the generation change. A generation change can be very emotional and therefore create conflicts between the two generations but also between the other siblings. The purpose of this paper was to examine the different options of doing the generation change on and how to minimize the tax consequences for a small farm. The purpose was to examine the tax consequences from both generations view as a generation change is a very complicated process and if not done right it can be very costly for both parties involved. Which taxes and what tax reliefs have to be taken into account when doing a generation change. Different options have been calculated using a case analyzes on a small farm. Analyzing both parties economic situation has been done in order for it to be taken into account and in order to examine the best alternatives for the business take over. The other siblings, not involved, in the generation change have not been taken into consideration in analyzing the case. The conclusion is that the best alternative for a generation change depends on if you are the one taking over or the one handing over the farm.