Suomalaisyrityksen etabloituminen Kiinaan verotuksen näkökulmasta

Abstract

Opinnäytetyössä tutkittiin suomalaisyritysten etabloitumista Kiinaan näkökulman ollessa verotuksessa. Tutkimusongelma tiivistettiin kahteen kysymykseen: millä tavoin yritys voi etabloitua Kiinaan ja mitä sen pitää ottaa huomioon ennen etabloitumista. Tutkimusmenetelmä oli laadullinen ja tyypiltään kuvaileva. Tavoitteena oli tuottaa Kiinan verotuksesta tiivis tietopaketti etabloitumista harkitsevalle yritykselle. Työn toimeksiantajana toimi Jyväskylän seudun kehittämisyhtiö Jykes Oy.

Tutkimuksen teoreettisessa viitekehyksessä käsiteltiin etabloitumismuotoja, Kiinan yritysverotusta, siirtohinnoittelua, tulojen kotiuttamista ja verosuunnittelun mahdollisuuksia. Lähteinä käytettiin mahdollisimman ajantasaista sähköistä ja kirjallista aineistoa. Tutkimuksen empiriaosuus toteutettiin haastattelemalla neljän keskisuomalaisen yrityksen edustajia. Haastattelumuodoksi valittiin teemahaastattelu. Haastatteluissa korostuivat yritysten omat kokemukset Kiinan markkinoille etabloitumisesta, siellä toimimisesta ja kohdatuista ongelmista.

Suomalaisyritys voi etabloitua Kiinaan perustamalla yrityksen yksin tai kiinalaisen osapuolen kanssa tai sivuliikkeen tai edustuston. Myös toimiminen ilman kiinteää toimipaikkaa on mahdollista esimerkiksi edustajan välityksellä. Kiinteän toimipaikan olemassaolo vaikuttaa olennaisesti verovelvollisuuden syntymiseen. Yrityksen toimiessa ilman kiinteää toimipaikkaa se on verovelvollinen vain Suomessa, kun taas toiminta kiinteässä toimipaikassa asettaa yrityksen verovelvolliseksi Kiinassa.

Ulkomaille etabloitumisen kannattavuutta laskettaessa verotus nousee tärkeään rooliin. Yrityksen tulisi olla perillä Kiinan yritysverotusta koskevasta lainsäädännöstä. Konsernille myös siirtohinnoitteluohjeiden tunteminen on tärkeää. Lainsäädäntö muuttuu koko ajan, mikä vaatii yrityksiä olemaan valppaita toimintaa suunnitellessaan. Ennen etabloitumista yrityksen kannattaa ottaa selvää Kiinan markkinoista ja kulttuurista. Suhdeverkostot ovat Kiinassa tärkeitä ja jo ennen etabloitumista on tarpeellista luoda kontakteja.

The topic of this qualitative and descriptive study was the establishment of a Finnish company in China from the point of view of taxation. The research problem can be summarized in two questions. In which ways can a Finnish company establish itself in China? What should the company take into consideration before establishment? The aim of the study was to produce a compact guide to taxation in China for a company considering establishing itself in China. The study was assigned by Jyväskylä Regional Development Company Ltd.

The theoretical framework discusses different forms of doing business, corporate taxation in China, transfer pricing, income repatriation to Finland and possibilities for tax planning. Up-to-date electronic and written materials were used as sources. The empirical part of the study was carried out by interviewing the representatives of four companies in Central Finland. Their experiences of establishing themselves in China and encountered problems in doing business there where emphasized in interviews.

A Finnish company can establish itself in China by setting up a company alone or with a Chinese associate or setting up a branch or a representative office. It is also possible to operate without a permanent establishment for example through a representative. The existence of permanent establishment affects the company’s tax liability. If the company is operating without a permanent establishment it pays taxes only in Finland. A permanent establishment makes the company liable to pay taxes in China.

Taxation plays an important role when considering the profitability of foreign establishment. The company should be aware of Chinese legislation concerning corporate taxation. Knowing the transfer pricing rules is also essential for a group of companies. The legislation in China is changing all the time and therefore the companies have to be alert when planning their business operations. Before establishment the company should get acquainted with the Chinese market and culture. Networks are important in China and the company should create contacts before establishing itself abroad.