Kuolinpesän omistusmuodonvaihdos : metsäverosuunnittelun luoma tarve

Abstract

Kuolinpesät ovat yleisiä metsänomistusmuotoja Suomessa. Olemassa on monia muita vaihtoehtoisia omistusmuotoja, jotka voisivat olla kuolinpesän osakkaille sekä selkeämpiä että verotuksellisesti edullisempia. Viime vuosina Suomessa onkin runsaasti muutettu kuolinpesiä verotusyhtymiksi. Tutkimuksen toimeksiantajana toimineella Metsänhoitoyhdistys Lounametsä ry:llä on asiakkaina paljon kuolinpesiä, minkä vuoksi on tarvetta panostaa palveluun, jossa kuolinpesiä purettaisiin ja muutettaisiin verotusyhtymiksi. Tutkimuksen tavoitteena kartoitettiin kuolinpesien tarvetta omistusmuodonvaihdoksiin. Selvitettiin, mitä hyötyä olisi kuolinpesän purkamisesta ja mahdollisesta omistusmuodonmuutoksesta. Lisäksi pyrittiin selvittämään, oliko tällainen vaihdos yhdistyksen jäsenillä olevilla kuolinpesillä jo suunnitteilla.

Kuolinpesien tarvetta omistusmuodonvaihdoksiin kartoitettiin kyselytutkimuksen avulla. Kohderyhmäksi valittiin yhdistyksen jäseninä olevat kuolinpesät, jotka omistavat metsää vähintään kymmenen hehtaaria. Tutkimuksen tuloksena toimeksiantaja sai käyttöönsä tietoa omistusmuodonvaihdospalvelun potentiaalisista asiakasmääristä. Samalla osakkaat saivat tietoa toimeksiantajan palveluista.

Työn teoriaosuudessa annetaan tulosten tarkastelemiseksi oleelliset tiedot kuolinpesästä sekä muista omistusmuodoista ja käytettävissä olevista verosuunnittelun keinoista. Suurimmalla osalla ei ollut suunnitelmissa muuttaa omistusmuotoaan. Omistusmuodon vaihtamista suunnittelevat harkitsivat eniten metsätalouden harjoittamisen jatkamista metsäyhtymänä.

Kuitenkin tutkimuksen tuloksena näyttää siltä, että suurimmalla osalla vastaajista olisi tarvetta ainakin ensin muuttaa omistusmuoto metsäyhtymäksi, eikä vain sitä suunnittelevilla. Tähän tärkeimpänä syynä näyttää olevan verotus. Yksi syy on väistämättä alijäämähyvityksen hyödyntäminen. Metsän myymistä tai kuolinpesän jakamista suunnittelevilla erityisesti syitä ovat metsävähennyksen ja luovutusvoittoveroseurausten huomioiminen. Osakkaat voisivat aktivoitua omistaessaan metsää mielekkäällä tavallaan ja enemmän suunnitellusti, jolloin myös koko metsäteollisuusala voisi hyötyä saadessaan enemmän puutavaraa kotimaan markkinoilta.

Estates are a common forest ownership form in Finland, although there are many alternatives that might be both clearer and fiscally more affordable. In recent years, there has been a number of ownership form changes from an estate to a corporation subject to taxation. The study was commissioned by Metsänhoitoyhdistys Lounametsä registered association, which has many estate clients. The association has therefore interest to invest in a service in which estates would be changed to corporations subject to taxation. The purpose of this study was to discover the need for an estate’s change of ownership form. The thesis examines the benefits of dividing an estate and the possible change of ownership form. In addition, the aim was to discover whether such a change was already planned by the association members.

The need for an estate’s change of ownership form was researched by a survey. The target group was chosen from the members that own at least ten hectares forest. As a result of the study, the association got information about the potential number of customers of the ownership form service. Additionally, the shareholders got information about the service.

The theoretical part of this thesis gives relevant information concerning an estate as well as other ownership forms and available tax planning methods. The majority had no plans to change the ownership form. Most of them had considered forestry activity continuation with the ownership form corporation subject to taxation.

However, as a result of the research, it seems that the majority of the respondents would at least first need to make a change of ownership form to a corporation subject to taxation. The main reason for this seems to be taxation. One of the reasons is the inevitable utilization of the tax credit for deficit in capital income. The reason for them who are planning to sell forest or divide an estate is taking note of the forest tax credit and asset transfer tax. The shareholders could be activated when possessing forest property in a meaningful and more planned way, which could also result in that the entire forest industry benefits when receiving more wood from the domestic market.