Verotus osana yritysmuodon muutosta

Abstract

Tutkimuksen tavoitteena on selvittää yrittäjälle verotuksellisesti kevyin yritysmuoto. Lisäksi tutkimuksessa selvitetään, kuinka yritysmuodon muutos toteutetaan veroneutraalisti ja mitä siinä on huomioitava. Teoriaosuudessa keskeisimpänä lähdeaineistona käytetään tulo- ja elin-keinoverotukseen liittyvää kirjallisuutta. Tutkimusmateriaalina käytetään toimeksiantajalta saa-dun tilinpäätöstiedon tuloslaskelmaa ja tasetta. Työ sisältää elinkeinonharjoittajan, osakeyhtiön ja osuuskunnan verolaskelmat yritystulon jakamiselle.

Opinnäytetyössä käydään läpi yleisimmin käytetyt yritysmuodot ja niiden erot. Teoriassa käsi-tellään yritysmuotojen verotusta yrittäjän ja yrityksen näkökulmasta. Yritysmuodon valinnalla voidaan vaikuttaa liike- ja elinkeinotoiminnan verotukseen, koska yritysmuodot tarjoavat erilai-sia vaihtoehtoja tuloksen jaolle ja varojen nostolle. Yleisin uuden yrittäjän valitsema yritysmuo-to on yksityinen elinkeinonharjoittaja, jonka vuoksi tutkimuksessa keskitytään yritysmuodon muutokseen elinkeinonharjoittajan näkökulmasta. Liiketoiminnan kasvaessa syntyy usein aja-tus mahdollisuudesta keventää verotusta. Yritysmuodon muutosta toteuttavan yrittäjän on ym-märrettävä yritysmuotojen juridiset ja verotukselliset erot.

Tutkimuksesta ilmenee, että elinkeinotoiminta kannattaa muuttaa osakeyhtiöksi yrityksen vero-tettavan tulon kasvaessa. Elinkeinotoiminnan verotus on kohtuullinen yrityksen tuloksen ja nettovarallisuuden ollessa alhaiset. Yritysmuodon valinta tulee kuitenkin pohtia aina tapaus-kohtaisesti, ennen muutoksen tekoa. Yritysmuodon valinnassa on huomioitava verotuksen lisäksi toiminnan jatkuvuus, yrittäjän tarpeet ja mahdolliset riskit.