Maatilan toimintamuodon suunnittelu : Verotusyhtymän ja osakeyhtiön verotuksellinen vertailu

Abstract

Tämän opinnäytetyön tavoitteena oli kehittää tutkimuksen kohteena olevan maatilan toimintaa löytämällä sille sopiva toimintamuoto. Tutkimuksen kohteena olevat toimintamuodot olivat verotusyhtymä ja osakeyhtiö. Tapaustutkimuksessa pääteemana oli verotuksen muodostuminen eri toimintamuodoissa mukaan lukien nykyinen toimintamuoto eli yksityinen maataloudenharjoittaja.

Teoreettisessa viitekehyksessä tutustuttiin ensin maatilaan liikeyrityksenä eli tehtiin katsaus suomalaisen maatalouden kehityskulkuun, liiketoimintaympäristöön, piirteisiin ja johtamiseen. Sen jälkeen perehdyttiin verotusyhtymään ja osakeyhtiöön maatilan toimintamuotoina selvittämällä niiden toimintaperiaatteet ja erityispiirteet. Tämän jälkeen tutustuttiin toimintamuodon muutosprosessiin sekä nuoren viljelijän tukeen ja sen ehtoihin. Opinnäytetyön empiriaosuudessa esiteltiin ensin tutkimuksessa käytettävä tutkimusmenetelmä eli kvalitatiivinen tutkimus. Sen jälkeen tutustuttiin toimeksiantajan maatilayritykseen ja selvitettiin sen verotettava tulo käyttämällä apuna tilan viimeisimpiä tilinpäätöstietoja ja verotuspäätöstä. Sen jälkeen laskettiin maksettavan veron määrä tutkimuksen kohteena olevissa toimintamuodoissa. Laskelmia tehtiin myös eri nettovarallisuusasteilla.

Tutkimustulosten perusteella verotuksen jälkeen eniten varoja jää yrityksen kehittämiseen osakeyhtiömuotoisessa toiminnassa. Raskainta verotus on nykyisessä toimintamuodossa eli yksityisellä maataloudenharjoittajalla. Nettovarallisuuden kasvaessa ero verotusyhtymän ja osakeyhtiön maksamien verojen määrässä pienenee. Saadut tulokset osoittivat, että toimeksiantajan maatilayrityksen toiminnan kehittämisen kannalta paras vaihtoehto sen toimintamuodoksi on osakeyhtiö, mutta muun muassa muutoksesta aiheutuvien kustannusten vuoksi se kannattaa tehdä verotusyhtymän kautta. Osakeyhtiöllä saavutetaan suurimmat taloudelliset hyödyt, mikä mahdollistaa tilan kehittämisen jatkossa.

The objective of this thesis is to develop the operations of a farm, which is the subject of the study. The aim is to find the best form of enterprise for the farm. The forms of enterprise analyzed are tax consortium and limited company. In the case study, it is studied how taxation would be realized in different forms of enter-prise, including the current form of enterprise, or private agricultural entrepreneur.

In the theoretical part, farm is focused on as a business, i.e. the development of Finnish agriculture, business environment, the features of the farm enterprises and management are dealt with. After that, the tax consortium and limited compa-ny are studied as forms of enterprise of farms by finding out about their operating principles and special characteristics. After this, the process of changing the form of enterprise is studied and the young farmer's support and its conditions are dis-cussed. The research methodology used in the study, the qualitative approach, is presented first in the empirical part of the thesis. After that, the case company is presented and its taxable income is calculated based on the most recent financial data and tax decision of the farm. Then, the amount of tax is analyzed for differ-ent forms of activity.

The results of the study show that, after taxes, the largest amount of funds are left for developing the enterprise in the case of limited company. Taxation is the heaviest in the current form of enterprise, private agricultural entrepreneur. When net property increases, the difference in the amount of the taxes paid by the tax consortium and by the limited company will become smaller. The obtained results show that, from the point of view of the developing of the operations of the case enterprise, the best alternative for its form of enterprise is limited company, but it is advisable to implement the change through a tax consortium to minimize costs. Limited company will allow reaching the biggest economic advantages, which will make developing the farm possible in the future.