Yritysmuodon muutos - kohti sukupolvenvaihdosta

Abstract

Työn toimeksiantajana toimii maanrakennusalalla toimiva kommandiittiyritys. Työn tavoitteena on selvittää, voiko toimeksiantajayritys muuttaa yritysmuotonsa osakeyhtiöksi veroseuraamuksetta, ja jos voi niin miten. Työssä pyritään selvittämään, mitä asioita yritysmuodon muutoksessa tulee ottaa huomioon, jotta veroseuraamuksilta vältytään. Näkökulmaa työhön tuo toimeksiantajalla mahdollisesti edessä oleva sukupolvenvaihdos. Yritysmuodon muutoksen tarvetta kartoitetaan myös sukupolvenvaihdoksen näkökulmasta.

Teoreettinen viitekehys on koottu yritysmuodon muutosta käsittelevästä lainsäädännöstä, verohallinnon ohjeista ja alan kirjallisuudesta. Työssä on kerrottu myös korkeimman hallinto-oikeuden ratkaisuista, jotka liittyvät aiheeseen. Työ on tapaustutkimus ja työn laskelmat on laskettu toimeksiantajayrityksen tilinpäätökseen perustuen. Yrittäjän haastatteluja on käytetty työn empiirisessä osassa laskelmien tukena.

Työn tulokset perustuvat laskettuihin laskelmiin. Laskelmiin perustuen yritysmuodon muutos ei ole tuloverotuksellisesti kannattavaa vuoden 2015 tilinpäätöksen perusteella ja niillä tulo-osuuksilla joita yrityksestä nostettiin vuonna 2015. Yritysmuodon muutos olisi kuitenkin järkevää, jos verovapaat yksityisnostot jätetään huomiotta. Sukupolvenvaihdoksen kannalta yritysmuodon muutos olisi järkevää, varsinkin jos otetaan huomioon yritystoimintaan liittyvät vastuut.

The client of this thesis is a limited partnership company operating in the construction industry. The aim is to determine whether the company can change the company form into a limited liability company without any resulting tax consequences, and, if so, how this would be possible. The thesis aims to find out what issues should be taken into account when changing the company form in order to avoid tax consequences. Transferring the company to the next generation gives perspective to the thesis as the client might face that in the future. The need for a change of the legal form is also explored from the perspective of the generation change.

The theoretical part is based on relevant literature on the legislation concerning the enterprise transformation and the tax administration guidelines. The thesis also discusses the solutions of the Supreme Administrative Court related to the topic. The thesis is a case study and the calculations are based on the financial statements of the client company. The entrepreneur interviews have been used as support to calculations in the empirical part of the thesis.

The results of the thesis are based on the calculations and it can be stated that the change in the corporate form is not valid when it comes to income tax. Calculations are based on the 2015 financial statements. The change of the company’s legal form, however, would make sense, if tax-free private withdrawals are ignored. From the perspective of the generation change, the change in the company form would be sensible, especially if business-related responsibilities are taken into account.