Yritysmuodon muutos : Kannattavuus kokonaisverotuksen näkökulmasta

Abstract

Tämän opinnäytetyön aiheena on yritysmuodon muutoksen kannattavuuden arviointi. Aihe annettiin toimeksiantona Pirkanmaalla toimivan Putkiasennus X Tmi:n toimesta. Toimeksiannon taustalla on yrittäjän kirjanpitoa hoitavan tilitoimiston kehotus muuttaa yrittäjän toimintamuoto osakeyhtiöksi.

Tutkimuksen tavoitteena on arvioida yritysmuodon muutoksen kannattavuutta ja kartoittaa eroja suhteessa tämänhetkiseen toimintamalliin. Työssä painotetaan erityisesti verotuksellista näkökulmaa ja tutkimuskysymyksenä on: Kannattaako muutos verotuksen kannalta ja miten osakeyhtiön toimintamallit eroavat nykyisestä? Työssä ei käsitellä ainoastaan verotuksen muutosta, vaan pyritään esittämään hallinnolliset eroavaisuudet kokonaisuudessaan, jotta toimeksiantajalle muodostuu selkeä kuva toimintamuotojen eroista käytännön kannalta. Työn tarkoitus on tuottaa toimeksiantajalle vertailulaskelmia verotuksen vaiheista eri tilanteissa, sekä antaa perusteltu ja kattava ehdotus yritysmuodon muutoksesta.

Tutkimusaineisto koostuu Putkiasennus X Tmi:n tilinpäätöstiedoista vuosilta 2013–2015 sekä yrittäjän antamista ennusteista tuleville tilikausille. Lähdeaineistona käytetään alan kirjallisuutta sekä erityisesti tulovero- ja osakeyhtiölakia. Tietoa on myös kerätty yrittäjän haastatteluilla ja muilla yrittäjän henkilökohtaisilla tiedonannoilla.

Työn perusteella Putkiasennus X Tmi kannattaa muuttaa osakeyhtiöksi. Lopputulos perustuu pienentyneeseen henkilökohtaiseen vastuuseen yhtiön velvoitteista sekä säästöön kokonaisverotuksessa. Erityisinä huomiona verosuunnittelussa nostetaan esiin palkkatulojen nostamisen kannattavuus sekä nettovarallisuuden kasvattamisen myönteinen vaikutus omistajayrittäjän verotukseen.

The topic of this thesis is to assess the idea of reorganizing a sole trader business into a private limited company. The topic was given as an assignment by the entrepreneur of Putkiasennus X to whom this became relevant because of the decrease in company tax levels in the year 2014.

The purpose of this thesis was to evaluate the possible effects of reorganization from the perspective of taxation, and to consider the administrative point of view and the change in personal responsibilities. The core question of this study focused on profita-bility and the changes in administrative standards. As the outcome of this thesis, the commissioner will be given a well-justified proposal and calculations of whether the reorganization is a viable act or not.

The material of this study consisted of the annual reports of Putkiasennus X and the future forecasts given by the entrepreneur. The annual reports gave information on the income statements and balance sheets for the accounting periods 2013-2015. Other sources of information were the corporate and fiscal laws and other literature in the field of study.

The result of this thesis was that it would be viable to reorganize the current sole trader business into a private limited company. The conclusion was based on the decrease in the total payable taxes and the limited personal liability for the company’s obligations. This thesis also showed that it is profitable to take some income as a salary and to increase the net assets of the company as much as possible.