Mitä, missä, milloin? Oma-aloitteisten verojen ilmoitus- ja maksumenettelyn muutokset 2017

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia, miten oma-aloitteisten verojen ilmoitus- ja maksumenettely uudistui vuoden 2017 alussa. Tavoitteena oli kuvata sekä ilmoitus- että maksumenettelyn toimintatavat, korjaustoimenpiteineen, sekä huomioida ilmoitus- ja maksuviiveiden ja -puutteiden aiheuttamat sanktiot.

Oma-aloitteiset verot on nimensä mukaisesti ilmoitettava ja maksettava oma-aloitteisesti, joten verovelvollisen on oltava tietoinen näihin liittyvistä menettelytavoista. Mikäli ilmoitus tai maksu myöhästyy tai se on virheellinen, aiheutuu tästä ylimääräisiä kustannuksia verovelvolliselle myöhästymismaksun tai viivästyskoron muodossa. Viivästysmaksut määrätään verokausittain, joten useamman kuukauden ilmoittamattomuus saattaa aiheuttaa merkittäviäkin kustannuksia.

Mikäli verovelvolliselle on myönnetty pidennettyjä ilmoitus- ja maksukausia oma-aloitteisten verojen osalta perustuen verovelvollisen rajat alittavaan liikevaihtoon, on verovelvollisen oma-aloitteisesti osattava seurata ja reagoida näiden rajojen mahdollisiin ylityksiin. Mikäli ylitykset havaitaan vasta verovalvonnan yhteydessä, määrää Verohallinto asiasta sanktioita verovelvolliselle.

Tämä opinnäytetyö laadittiin pienyrittäjien näkökulmasta ja siinä otettiin huomioon lakien ja asetusten mahdollistamat joustot ilmoitus- ja maksukausissa. Työn teoria ja empiria pohjautuvat lakeihin, lainvalmisteluaineistoon ja voimassa oleviin viranomaisohjeisiin sekä oikeuskirjallisuuteen. Työssä on pyritty käytännön esimerkein havainnollistamaan oikeat toimintatavat oma-aloitteisen verotuksen verotusmenettelyssä verovelvollisen näkökulmasta.

The purpose of this thesis was to study, how the filing and paying self-assessed taxes has been changed at the beginning of 2017. The objective of this thesis was to describe the filing and paying procedures as well as correction of those. In addition, attention was also paid to sanctions regarding filing and payment delays.

As the title illustrates, self-assessed taxes have to be filed and paid on taxpayer’s own initiative, due to which it is essential that the taxpayer has the necessary knowledge on them. If the declaration or payment delays or is incorrect, it may inflict additional costs upon the taxpayer such as e.g. penalty charges or late-payment interests. Penalty charges are imposed per a tax period and therefore a lack of filing over several months may cause significant costs.

Small businesses can request an extended tax period for self-assessed taxes. If the permission is granted, the tax payer is responsible for following the sales and has to react if the sales exceed the given limits. If the taxpayer does not inform tax administration on exceeding limits, sanctions will be imposed for the taxpayer.

In this thesis there were considered the above mentioned matters from a small business’ viewpoint. In addition attention was paid to the flexibilities provided by legislation for small businesses regarding filing and paying self-assessed taxes. Practical examples were used to better illustrate these matters and to describe the correct ways to operate with self-assessed taxes. The theory used in this thesis was based on laws, government proposals, valid authority instructions and legal literature.