Lön eller dividend i enmansaktiebolag? Case: Företag X Ab

Abstract

Detta examensarbete behandlar aktieägares möjligheter vad gäller utdelning av bolagets medel. Syftet var att i första hand utreda hur man på ett lönsamt sätt lyfter lön och dividend för case-företaget och dess ägare, alltså både från företagets och ägarens perspektiv. Skribenten skulle försöka utreda om det är mer lönsamt att lyfta en högre lön eller större dividend, eller om det lönar sig att mixa de båda alternativen för att få en lägre skatteprocent totalt sett och en högre nettoinkomst.

För att kunna räkna ut det förmånligaste sättet vad gäller utdelningen av bolagets medel i ett aktiebolag bör man känna till både hur bolaget och dess aktieägare beskattas. Man bör således ha kunskap om såväl personbeskattningen som företagsbeskattningen. I teoridelen behandlas därför hur aktiebolaget beskattas men också hur lön och dividend beskattas för dess mottagare.

Arbetets praktiska del består av beräkningar som är baserade på case-företagets verkliga bokslut från år 2016. Med hjälp av olika alternativ där lönen och dividenden justeras kommer man fram till vilket av alternativen som är bäst att välja. Det mest ändamålsenliga alternativet visade sig vara det alternativ som motsvarar nuläget, dvs. att lyfta lön och dividend enligt det mönster man gjorde i verkligheten.

Tämä opinnäytetyö käsittelee osakkaiden mahdollisuuksia koskien yhtiön varojenjakoa. Tarkoitus oli ensisijaisesti selvittää miten case-yritys ja sen omistaja kannattavalla tavalla voivat nostaa palkkaa ja saada osinkoa, siis sekä yrityksen että yrittäjän näkökulmasta. Kirjoittaja yritti selvittää onko kannattavampaa nostaa korkeampi palkka vai ottaa suurempi osinko, vai kannattaako yhdistää molemmat vaihtoehdot saadakseen matalamman veroprosentin ja korkeamman nettotulon.

Jotta voisi laskea edullisimman tavan kun on kyseessä yhtiön varojenjaosta osakeyhtiössä, pitää tietää miten sekä yhtiötä että sen osakasta verotetaan. Pitää siis olla tietoinen sekä henkilöverotuksesta että yritysverotuksesta. Siksi teoriaosassa käsitellään miten osakeyhtiötä verotetaan mutta myös miten vastaanottajan palkkaa ja osinkoa verotetaan.

Työn käytännön osa koostuu laskelmista, jotka perustuvat case-yrityksen todelliseen tilinpäätökseen vuodesta 2016. Säätämällä palkkaa ja osinkoa eri vaihtoehdoissa, saadaan selville, mikä vaihtoehdoista on paras. Tehokkain vaihtoehto näytti olevan nykytilannetta vastaava vaihtoehto, eli palkan ja osingon ostaminen saman kaavan mukaan kuin todellisuudessa.

This thesis deals with shareholders’ opportunities regarding the distribution of the company’s funds. The purpose was primarily to investigate how to collect salary and dividend for the case company and its owner, thus from both the company’s and the owner’s perspective in a profitable way. The writer would try to investigate whether it is more profitable to collect a higher salary or larger dividend, or if it is worth mixing the two options to get a higher net income.

In order to be able to calculate the most advantageous way of distributing the company’s funds in a limited company, you should know both how the company and its shareholders are taxed. You should therefore have knowledge of both personal taxation and corporate taxation. The theory therefore deals with how the company is taxed, but also how salaries and dividends are taxed to its recipients.

The practical part of the work consists of calculations based on the case company’s actual financial statements from 2016. With various options where the salary and the dividend are adjusted, you find out which of the options is the best choice. The most effective option proved to be the option that corresponds to the current situation, i.e. to collect salary and dividend according to the pattern as in reality.