Testamentista luopuminen - Opas edunsaajalle

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia testamentin merkitystä oikeudellisena toimena, testamentista luopumiseen kohdistuvia oikeusvaikutuksia, sekä perintöveroseuraamuksia. Työn tarkoituksena on toimia oppaana testamentinsaajalle antaen tietoa edunsaajana testamenttimääräyksen myötä olevalle henkilölle siitä millä tavalla testamentista voi luopua ja millaisia vaikutuksia luopumisella on siihen, kenelle omaisuus lopulta siirtyy ja miten perintövero luopumisen johdosta määräytyy.

Tutkimus toteutettiin kvalitatiivisena oikeustieteellisenä tutkimuksena, jossa selvitettiin oikeuskirjallisuuteen ja vallitsevaan lainsäädäntöön pohjautuen testamentista luopumisen vaikutusta siihen, kenelle testamentin kohteena oleva omaisuus luopumisen seurauksena siirtyy ja miten perintöverotus toimitetaan testamentista luopumisen jälkeen. Lisäksi työssä käsiteltiin Suomen lakimääräisestä perimysjärjestyksestä ja testamentin merkityksestä testamentinsaajan ja testamentin tekijän kannalta. Työssä selvitettiin myös rintaperillisen lakiosaoikeuden ja toissijaisten perillisten oikeuden vaikutusta testamentinsaajan asemaan.

Opinnäytetyössä käsiteltiin teorian lomassa testamentista luopumista myös käytännön tasolla oikeustapauksien esittelyn ja keksittyjen esimerkkitilanteiden avulla Työssä hyödynnettiin lisäksi tekijän oman työkokemuksen kautta karttunutta tietoa ja työtä varten haasteltiin myös Verohallinnon perintö- ja lahjaverotuksen asiantuntijaa.

Testamentista luopumisella on monenlaisia vaikutuksia niin luopujan, kuin hänen sijaansa tulevan edunsaajan kannalta katsottuna. Testamentinsaajalla on oikeus luopua testamentista, mutta laki säätelee millä tavalla tämän tulee tapahtua ja kenelle omaisuus luopumisen johdosta siirtyy. Testamentinsaajan onkin tärkeää olla tietoinen luopumiseen liittyvistä rajoitteista ja seuraamuksista.

The purpose of this thesis was to study what is the meaning of the testament as a legal act and what happens if a beneficiary under a testament will renounce his rights. This thesis serves as a guide for the beneficiary by giving information about the legal impacts of the testament and information about what happens if the beneficiary wants to renounce his rights.

This thesis was a qualitative legal research, which based on legal literature and prevailing legislation researched how renouncing rights of a beneficiary under a testament will impact on that who is going to get the inheritance and how is the inheritance tax being determined. This thesis also included information about the Finnish statutory right to inherit and the effects of the direct descendants and subsidiary heirs for the status of the beneficiary.

In addition to the theory, this thesis also presented legal cases and gave some examples to apply the theory to practice. The study also utilized the knowledge gained through the author's own work experience and the interview of the Tax Administration's inheritance and gift tax expert.

The renunciation of the beneficiary rights has many consequences for both, the renouncing beneficiary and the person who will take his or her place. A beneficiary under a testament is entitled to renounce his rights after the death of the decedent, but the law regulates how renouncing have to be done and to who will get the inheritance and have to pay inheritance taxes after renouncing. That’s why it’s important for the beneficiary to be aware of the restrictions and consequences associated with renouncing rights to be a beneficiary under a testament.