Pörssiyhtiön sisäinen tarkastus ja riippumattomuuteen vaikuttavat tekijät

Abstract

Riippumattomuus on olennainen osa sisäisen tarkastuksen työtä ja koskettaa sekä sisäistä tarkastusta että sisäistä tarkastajaa. Pyrkiä toimimaan riippumattomasti, on loputon haaste sisäiselle tarkastajalle ja koko ammattikunnalle. Riippumattomuus ei ole sisäisen tarkastuksen osa, mitä mekaanisesti käytetään vaan ennemmin sisäisen tarkastajan asenne, mihin sisäinen tarkastaja on sitoutunut suorittaessaan sisäisen tarkastuksen työtä.

Opinnäytetyöni tutkii mitä on sisäisen tarkastuksen riippumattomuus pörssiyhtiössä. Tutkimuksen tavoitteena on ymmärtää tekijöitä, joilla saavutetaan sisäisen tarkastuksen täydellinen riippumattomuus. Lisäksi tutkimuksessa käydään läpi objektiivisuuden käsitettä.

Opinnäytetyöni viitekehyksenä toimii sisäisen tarkastuksen ammattistandardit, eettiset säännöt sekä muut ohjeet, jotka tukevat riippumattomuuden saavuttamista. Lisäksi käyn läpi muita merkittäviä seikkoja, jotka vaikuttavat riippumattomuuteen.

Empiirinen osuus analysoi sisäisen tarkastuksen riippumattomuuden puutetta Yhdysvaltalaisen yrityksen Enronin näkökulmasta. Enron -skandaali johti aikanaan Yhdysvaltojen historian suurimpaan talousskandaaliin ja mittavaan konkurssiin. Enron -tapauksen taustalla oli useita kirjanpitopetoksia, mutta sisäinen tarkastus epäonnistui myös tehtävässään ja riippumattomuutta laiminlyötiin.

Tutkimukseni on laadullinen tutkimus, jossa käytän sisällönanalyysimenetelmää. Tutkimus on teorialähtöinen ja viitekehyksenä on sisäisen tarkastuksen ammattistandardit, eettiset säännöt sekä käytännön ohjeet. Enron -tapauksen ja teorian välille halutaan löytää yhtäläisyyksiä ja eroja, joista syntyy tutkimuksen tulokset.