Kryptovaluuttasijoittajan verotus

Abstract

Tässä opinnäytetyössä tutkittiin sijoitusinstrumenttina käytetyn kryptovaluutan verotusta. Työssä selvitettiin, milloin kryptovaluuttoihin sijoittamalla muodostuu sijoittajalle verotettavaa tuloa, ja millainen on sen verotuskohtelu.

Tämän työn ensisijaisena tavoitteena oli selkeyttää kryptovaluutan verotusta sijoittajan näkökulmasta. Työn toimeksiantajana toimi kryptovaluuttasijoittamisesta kiinnostunut yksityishenkilö, joka kaipasi selvitystä siihen, miten mahdollista tulevaa sijoitustoimintaa verotetaan.

Työ laadittiin kvalitatiivista tutkimusmenetelmää käyttäen. Työssä perehdyttiin mahdollisimman laajasti aiheesta jo olemassa olevaan kirjallisuuteen ja tutkimustietoon. Kirjallisuuskatsauksen lisäksi työssä hyödynnettiin Sijoitus Summit -tapahtumassa pidettyä asiantuntijahaastattelua. Haastattelun pohjalta on työhön kirjoitettu tietoa yleisesti virtuaalivaluuttaan sijoittamisesta.

Työn suurin osuus käsittelee verotuksellisia asioita. Jotta kryptovaluuttasijoittamisen verotusta olisi helpompi ymmärtää, käsiteltiin työssä myös yleisesti Suomen tuloverotuksen periaatteita. Kryptovaluuttojen verotus on suhteellisen uusi ilmiö, eikä aiheeseen liittyvää lainsäädäntöä ole vielä olemassa. Tästä syystä verotustietojen ilmoittamisessa on tällä hetkellä nojauduttava Verohallinnon ohjeistukseen aiheesta. Uusin ohjeistus julkaistiin tätä työtä tehdessä, ja työn keskeisin osuus perustuukin pääosin sen tulkintaan.

Verohallinto ei pidä kryptovaluuttaa rahana, arvopaperina eikä myöskään minään muunakaan omaisuutena, vaan rinnastaa kryptovaluutoilla käytävän kaupan hinnanerosopimuksilla (CFD) käytävään kauppaan. Tähän perustuen ei luovutusvoitto- ja tappiosäännöksiä voida noudattaa. Tämän hetkisen tilanteen mukaan yksityishenkilön harjoittaman kryptovaluuttasijoittamisen avulla ansaitut tulot ovat aina veronalaista tuloa, mutta tappiot eivät koskaan ole vähennyskelpoisia. Kaikki kryptovaluutoista saadut tulot verotetaan yksityishenkilön pääomatulona, ja verovelvollisen on itse huolehdittava tulojen ilmoittamisesta ajallaan.

In this thesis, the taxation of cryptocurrency used as a financial instrument was examined. The thesis studied when investing in cryptocurrency creates taxable income for the investor, and what is the taxation like.

The primary goal of this thesis was to clarify the taxation of cryptocurrency from the investor’s point of view. The client of the work was a private individual interested in cryptocurrency investment, hoping for a clarification of how possible future investing activity would be taxed.

The work was conducted with the qualitative research method. The already existing literature and research data were acquainted with as extensively as possible. In addition to the literary survey, the expert interview at the Investment Summit event was utilized. Based on the interview, the work includes general information on investing in virtual currency.

The major part of the work deals with taxation. To understand more the taxation of cryptocurrency investments, the principles of Finnish income taxation were also dealt with in general. The taxation of cryptocurrency is a relatively new phenomenon, and there exists no legislation yet concerning it. For this reason, declaration of tax information must be currently based on the instructions of the Tax Administration. The most recent instructions were published while working with this thesis, and the most central part is based on the interpretation of it.

The Tax Administration does not regard cryptocurrency as money, security or any other property, but compares commerce with cryptocurrency with contracts for difference (CFD) commerce. Based on this, regulations for capital gains and deficits can-not be followed. According to the current situation, a private person’s income based on cryptocurrency investments is always taxable income, but the deficits are never tax-deductible. All income from cryptocurrency is taxed as a private person’s capital income, and the person liable to pay taxes must take care of informing of the income in due time.