Oppimateriaalia kansainvälisen kaupan arvonlisäverotuksesta

Abstract

Tämä opinnäytetyö käsittelee kansainvälisen kaupan arvonlisäverotusta. Työ tehtiin toimeksiantona Tampereen ammattikorkeakoululle. Opinnäytetyön tarkoituksena oli luoda Yritysverotus-opintojaksolle aiheesta itsenäiseen opiskeluun soveltuva oppimateriaali ja verkkotentti. Tavoite oli laatia oppimateriaalia, joka antaa siihen perehtyvälle yleiskuvan kansainvälisessä tavara- ja palvelukaupassa sovellettavista keskeisimmistä säännöksistä. Verkkotentin tavoitteena on mitata opiskelijan ymmärrystä aiheesta ja ohjata opiskelijaa tiedon soveltamiseen.

Opinnäytetyön teoriaosuus ja tuotos pohjautuvat arvonlisäverolainsäädäntöön ja Euroopan unionin direktiiveihin. Pääasiallisena lähteenä on käytetty arvonlisäverolakia tulkitsevaa kirjallisuutta ja Verohallinnon ohjeistuksia.

Teoriaosuus ja siihen pohjautuva opetusmateriaali jakautuvat kolmeen osaan. Työn ensimmäisessä osassa käydään läpi ulkomaankaupan arvonlisäverotusta ohjaavat yleiset periaatteet, yrityksen arvonlisäverovelvoitteet ja arvonlisäveron ulkomaalaispalautusmenettely. Toisessa osassa perehdytään tavarakauppaa koskeviin arvonlisäverosäännöksiin ja arvonlisäveromenettelyihin eri ulkomaankaupan tilanteissa. Kolmannessa osassa käsitellään samoja asioita, mutta palvelukaupan näkökulmasta.

Opinnäytetyön tuloksena syntyi laajasta aiheesta kokoava oppimateriaali ja verkkotentti itseopiskelua varten. Oppimateriaalin kokoamisessa otettiin huomioon opintojaksolle osallistuvien opiskelijoiden pohjatiedot. Verkkotentin vastauksia ei julkaista tässä raportissa.

This thesis provides an overview of value added tax in internationaltrade. This thesis is made as an assignment for Tampere University of Applied Sciences. The aim of this thesis was to create self-study material and an online exam regarding the subject at hand for the Corporate Taxation course unit. The goal was to create learning material that acquaints students with the basic VAT procedures in internationaltrade. The purpose of the online exam is to assess the test-taker's understanding of the subject and to encourage students to implement their learning.

The theoretical part of the thesis and the learning material are based on the Finnish VAT legislation and the European union directives. The main references are literature on VAT and the Finnish Tax Administration regulations.

The theoretical part and the learning material have been divided into three sections. The first section covers general principles of the value added taxation, VAT obligations of businesses and refunds of VAT to businesses from other countries. The second section focuses on VAT legislation and procedures regarding the international supply of goods. The third section deals with the same topics from the aspect of international trade in services.

The outcome of this thesis is a collection of learning material for independent studies and an online exam on the extensive subject of VAT in international trade. The expected prior knowledge of the students participating in the course unit was takeninto account during the creation of the material. Exam answers are not published in this thesis.