Osakeyhtiön verotus

Abstract

Tässä opinnäytetyössä tutkitaan osakeyhtiötä koskevaa verotusta. Tavoitteena on käsitellä Suomen lainsäädännön sisältämiä verotuksen yleissäännöksiä helposti ymmärrettävässä muodossa ja samalla koota tietopaketti osakeyhtiöön kohdistuvasta verosääntelystä.

Opinnäytetyö toteutettiin perehtymällä verotusta käsittelevään kirjallisuuteen sekä ajantasaiseen lainsäädäntöön. Tähän työhön kootut tiedot on otettu uusimmista verotusta käsittelevistä teoksista.

Työn jokaisessa luvussa käsitellään verotuksellisesti merkittävää osa-aluetta. Ensimmäiseksi käsitellään verotuksellisesti merkittävää tulolähdejakoa, joka on tällä hetkellä muutosvaiheessa. Hallituksen esitys tulolähdejaon poistamisesta yhteisöjen osalta hyväksyttiin eduskunnan toimesta vuoden 2019 keväällä. Muutoksen seurauksena osakeyhtiön toiminnan tulot verotetaan vain maatilatalouden tuloon tai elinkeinotuloon kuuluvina. Samassa luvussa tuodaan esille nykyiset tuloon kohdistuvat verolait: TVL, EVL ja MVL. Toisessa luvussa pohdittiin, missä menee raja yrityksen verosuunnittelussa. Omana lukunaan on osinkoon liittyvä verotus, sillä osingonjaon yhteydessä verotuksen vaikutus ulottuu myös luonnollisiin henkilöihin. Viimeisenä käsitellään kulutusveroja, joista tärkein on arvonlisävero.

Materiaalin kokoamisen tuloksena saatiin teos, jossa kuvataan osakeyhtiön saaman tulon verotuksen yleispiirteet ja muutama niihin sisältyvä erikoissäännös. Koska nykyinen osakeyhtiön saama tulo on jaettuna kolmeen eri verolakiin niiden tulolähteen mukaan, voidaan päätellä kyseisen verotuksen olevan monimutkaista. Osakeyhtiön sekä minkä tahansa muun elinkeinotoimintaa harjoittavan tahon kannalta verosuunnittelun raja voi olla epäselvä. Siksi tähän on koottu ne linjaukset, jotka alan asiantuntijat ovat tehneet lain tulkinnan seurauksena. Eräät oikeustapaukset ja havainnekuvat auttavat ymmärtämään, sallitun ja ei-sallitun rajaa. Kaiken kaikkiaan yrityksen toiminnan sisältämillä hankinnoilla on jo itse hankintahinnan muodossa liitäntä verotukseen, jolla on eri vaikutus kuin liiketoimintaa harjoittamattomalla kuluttajalla.

Tämä opinnäytetyö auttaa kaikkia, jotka miettivät verovelvollisuuksiaan, kun pohtivat osakeyhtiön perustamista tai tähän yritysmuotoon siirtymistä. Teos ei ole kaiken kattava, mutta varmasti tämän avulla saadaan käsitys Suomen verolainsäädännön nykyisestä monimutkaisuudesta.

This thesis deals with the Finnish tax legislation of limited companies. Tax legislation affects in both direct and indirect ways on limited companies in Finland. The objective is to gather the main regulations of Finnish tax legislation into easy-to-read form. This thesis also aims to be a databank of taxation of limited companies in Finland.

The data was gathered together by getting acquainted to literature of taxation and real-time legislation. Since the theme, taxation of limited companies, is included in topics like limited company or taxation the main literature source is the newest books. The thesis is divided into topics. First sources of income and taxation of income are discussed. This chapter includes Finnish Income Tax Acts. Finnish government suggested removing corporation´s sources of income which was accepted by the Finnish Parliament in March 2019. This means that all incomes will be under either legislation of trade tax or farm economy tax. After that, the tax planning is looked into and legal or illegal ways are described. Dividend is presented in its own chapter as dividend taxation also affects natural persons. Moreover, consumption taxes are highlighted. These taxes affect the corporate purchases. In Finland the most common and known tax on consumption is VAT.

After the material is put together this thesis includes the main regulations and some special occasions in Finnish tax legislation of incomes. As todays legislation has three different sources of income, it is easy to conclude the complexity of legislation. In addition, when focusing on limited companies, Bookkeeping Act and all sorts of tax deductions and accrual provisions should be taken into account. Tax planning in limited company or any other company with industrial and commercial activity is demanding. The edge between legal and illegal ways may be vague but to understand tax planning this thesis has some interpretations made by experts of the theme. This thesis brings a easy way to understand tax liability for persons who consider to start a limited company or change of the form of enterprise.