Konsernin sisäinen hinnoittelu : case LST Group
Lindqvist, Ninni (2019)
Lindqvist, Ninni
2019
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2019111321076
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2019111321076
Tiivistelmä
Opinnäytetyön toimeksiantaja on LST Group Oy. Opinnäytetyön tavoitteena on selvittää, konserniyhtiöiden välisen hallintopalveluveloituksen hinnoitteluun liittyvät tekijät ja löytää siihen sopiva hinnoittelumenetelmä. Lisäksi opinnäytetyön tarkoituksena on laatia LST Groupille hallintopalveluveloitusjärjestelmän dokumentti. Opinnäytetyössä sisäisellä hinnoittelulla tarkoitetaan sitä hintaa, jonka konserniyhtiö veloittaa toiselta konserniyhtiöltä. LST konsernin sisäisiä transaktiota tapahtuu Suomen rajojen sisällä, mutta tulevaisuudessa liiketoiminta voi mahdollisesti levittäytyä myös Suomen rajojen ulkopuolelle. Opinnäytetyössä laadittu hallintopalveluveloitusjärjestelmädokumentti on osaltaan tukemassa kehitystä. Opinnäytetyö antaa kansainvälistymiselle myös valmiuden.
Opinnäytetyön tutkimusmenetelmäksi valittiin kvalitatiivinen tutkimus. Tutkimuksen teoriaosuuden pohjana ovat Suomen lainsäädäntö, korkeimman hallinto-oikeuden päätös, verohallinnon ohjeita, konsernin hinnoitteluun ja hinnoittelumenetelmiin liittyvää kirjallisuutta. Konsernin välisten liiketoimien markkinaehtoisuutta selvitetään hinnoittelumenetelmän avulla. Opinnäytetyön tutkimuksen pääpaino on konsernin välisessä hallintopalvelun hinnoittelussa ja siihen sopivassa hinnoittelumenetelmässä.
Konserniyhtiöt ovat oma erillinen verovelvollinen, siksi kunkin konserniyhtiön tulot ja menot tulee kohdistaa oikealle yhtiölle ja oikean suuruisena. Opinnäytetyön teoriaosuudessa käsitellään konserniyhtiön väliset liiketoimet. Kaupankäynnin kohteena voivat olla tavara, palvelu, aineeton omaisuus tai rahoitus. Kotimaisten konserniyhtiöiden väliseen kaupankäyntiin tulee soveltaa markkinaehtoperiaatetta, vaikkei siitä ole säädetty erityisellä säännöksellä. Lisäksi teoriaosuuden avulla syvennytään erilaisiin hinnoittelumenetelmiin. Opinnäytetyön tuloksena laadittiin hallintopalveluveloitusjärjestelmä ja konsernin sisäisen hallintopalvelun hinnoittelulaskelma. Toimeksiantaja voi käyttää kululaskelmaa pohjana määritellessään hallintopalveluveloitusta.
Case-osiossa keskitytään hallintopalveluveloitusjärjestelmän malliin, kustannusten määrittelyyn, kustannuserät jaetaan kustannuspaikkoihin ja niihin liittyviin allokaatioavaimiin. Kustannusten määrittelyssä asiaa tarkastellaan palvelusaajan näkökulmasta, ja palvelusta saatua hyötyä palvelun ostajan liiketoiminnassa. Opinnäytetyön lopussa esitetään tehdyn tutkimuksen johtopäätökset, joissa todetaan käytetyn hinnoittelumenetelmän avulla veloitetun hallintopalvelun olevan markkinaehtoinen. Tämän lisäksi johtopäätöksissä esitellään kehitysehdotukset, joiden avulla kustannuserien selvittelyä on mahdollista helpottaa. Opinnäytetyössä kehitellyn ratkaisun myötä toimeksiantaja pystyy hyödyntämään hallintopalveluveloitusjärjestelmän dokumenttia ja koottua kustannuserittelyn Excel-tiedostoa hallintopalveluhinnoittelussaan. This thesis was commissioned by LST Group Oy. The objective of the thesis was to discover the factors affecting the corporation’s intra-group transfer pricing of administrative services, and to identify a suitable pricing method. A related objective was to formulate an administrative service transfer pricing document for the group. In the thesis, “transfer pricing” is used to refer to the price applied to transactions conducted between companies in the same group. LST Group currently conducts intra-group transactions within Finland’s national borders, but in the future its business may expand internationally. The administrative service transfer pricing document formulated as part of the thesis will help to support this development. The thesis also helps to prepare the ground for the group’s internationalisation.
The thesis’ research method is qualitative research. The theoretical section is based on Finnish legislation, a ruling by the Supreme Administrative Court of Finland, guidelines from the Tax Administration, the group’s pricing principles and literature related to pricing methods. A pricing method is applied to examine whether intra-group transactions follow the arm’s length principle (market pricing). The main focus of the research is on the pricing of intra-group administrative service sales and on finding an applicable pricing method.
Every group company is a separate tax-paying entity, so each company’s income and expenses must be allocated to the correct company and at the accurate amount. The thesis’ theoretical section examines the intra-group transactions that take place. Sales transactions may be related to goods, services, immaterial assets or funding. The arm’s length principle must be applied to intra-group transactions between Finnish companies, even if this is not specifically stipulated by law. The theoretical section also delves into various pricing methods. The thesis resulted in the documentation of the administrative service transfer pricing system, and in the creation of a spreadsheet for calculating the costs of administrative services.
The case study section of the thesis examines the administrative service transfer pricing system’s model, the evaluation of costs, the allocation of cost items between cost units, and related allocation keys. Cost evaluation is examined from the perspective of the recipient of the service and of the benefit obtained from the service by the service buyer’s business. The final section of the thesis presents the conclusions of the research, which find that administrative services priced using the proposed pricing method abide by the arm’s length principle. The conclusions also suggest a number of improvements which would make it easier to keep track of cost items.
Opinnäytetyön tutkimusmenetelmäksi valittiin kvalitatiivinen tutkimus. Tutkimuksen teoriaosuuden pohjana ovat Suomen lainsäädäntö, korkeimman hallinto-oikeuden päätös, verohallinnon ohjeita, konsernin hinnoitteluun ja hinnoittelumenetelmiin liittyvää kirjallisuutta. Konsernin välisten liiketoimien markkinaehtoisuutta selvitetään hinnoittelumenetelmän avulla. Opinnäytetyön tutkimuksen pääpaino on konsernin välisessä hallintopalvelun hinnoittelussa ja siihen sopivassa hinnoittelumenetelmässä.
Konserniyhtiöt ovat oma erillinen verovelvollinen, siksi kunkin konserniyhtiön tulot ja menot tulee kohdistaa oikealle yhtiölle ja oikean suuruisena. Opinnäytetyön teoriaosuudessa käsitellään konserniyhtiön väliset liiketoimet. Kaupankäynnin kohteena voivat olla tavara, palvelu, aineeton omaisuus tai rahoitus. Kotimaisten konserniyhtiöiden väliseen kaupankäyntiin tulee soveltaa markkinaehtoperiaatetta, vaikkei siitä ole säädetty erityisellä säännöksellä. Lisäksi teoriaosuuden avulla syvennytään erilaisiin hinnoittelumenetelmiin. Opinnäytetyön tuloksena laadittiin hallintopalveluveloitusjärjestelmä ja konsernin sisäisen hallintopalvelun hinnoittelulaskelma. Toimeksiantaja voi käyttää kululaskelmaa pohjana määritellessään hallintopalveluveloitusta.
Case-osiossa keskitytään hallintopalveluveloitusjärjestelmän malliin, kustannusten määrittelyyn, kustannuserät jaetaan kustannuspaikkoihin ja niihin liittyviin allokaatioavaimiin. Kustannusten määrittelyssä asiaa tarkastellaan palvelusaajan näkökulmasta, ja palvelusta saatua hyötyä palvelun ostajan liiketoiminnassa. Opinnäytetyön lopussa esitetään tehdyn tutkimuksen johtopäätökset, joissa todetaan käytetyn hinnoittelumenetelmän avulla veloitetun hallintopalvelun olevan markkinaehtoinen. Tämän lisäksi johtopäätöksissä esitellään kehitysehdotukset, joiden avulla kustannuserien selvittelyä on mahdollista helpottaa. Opinnäytetyössä kehitellyn ratkaisun myötä toimeksiantaja pystyy hyödyntämään hallintopalveluveloitusjärjestelmän dokumenttia ja koottua kustannuserittelyn Excel-tiedostoa hallintopalveluhinnoittelussaan.
The thesis’ research method is qualitative research. The theoretical section is based on Finnish legislation, a ruling by the Supreme Administrative Court of Finland, guidelines from the Tax Administration, the group’s pricing principles and literature related to pricing methods. A pricing method is applied to examine whether intra-group transactions follow the arm’s length principle (market pricing). The main focus of the research is on the pricing of intra-group administrative service sales and on finding an applicable pricing method.
Every group company is a separate tax-paying entity, so each company’s income and expenses must be allocated to the correct company and at the accurate amount. The thesis’ theoretical section examines the intra-group transactions that take place. Sales transactions may be related to goods, services, immaterial assets or funding. The arm’s length principle must be applied to intra-group transactions between Finnish companies, even if this is not specifically stipulated by law. The theoretical section also delves into various pricing methods. The thesis resulted in the documentation of the administrative service transfer pricing system, and in the creation of a spreadsheet for calculating the costs of administrative services.
The case study section of the thesis examines the administrative service transfer pricing system’s model, the evaluation of costs, the allocation of cost items between cost units, and related allocation keys. Cost evaluation is examined from the perspective of the recipient of the service and of the benefit obtained from the service by the service buyer’s business. The final section of the thesis presents the conclusions of the research, which find that administrative services priced using the proposed pricing method abide by the arm’s length principle. The conclusions also suggest a number of improvements which would make it easier to keep track of cost items.