Opas rakennusalan käännettyyn arvonlisäverotukseen

Abstract

Käännetty arvonlisäverovelvollisuus otettiin rakennusalalla käyttöön 1.4.2011. Se tarkoittaa sitä, että palvelun myynnistä verovelvollinen on ostaja myyjän sijaan. Käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta sovelletaan rakennusalan yritysten väliseen palvelukauppaan. Uudistuksen tarkoitus on vähentää alalla vallitsevaa harmaata taloutta. Samankaltainen järjestelmä on jo käytössä muissa maissa, muun muassa Ruotsissa, Belgiassa ja Alankomaissa.

Opinnäytetyö toteutettiin kvalitatiivisena tutkimuksena. Sen tarkoituksena oli selvittää, millainen muutos on kyseessä, keitä muutos koskettaa, millaisia toiminnallisia muutoksia se aiheuttaa rakennusliikkeiden jokapäiväiseen liiketoimintaan ja lisäksi, miten se vaikuttaa tilitoimistojen työskentelyyn. Työssä haluttiin myös pohtia käännetyn veromenettelyn hyviä ja huonoja puolia.

Lähteinä työssä on käytetty monipuolisesti aiheeseen liittyvää kirjallisuutta, ammattilehtiä, erilaisia verkkosivuja sekä alan ammattilaisten esityksiä. Näiden pohjalta on koottu arvonlisävero-opas käännetyn veromenettelyn soveltamisesta käytännön työelämässä. Työssä aihetta on tarkasteltu suurelta osin taloushallinnon näkökulmasta, mutta käsittelyn tavoitteena oli myös se, että tavallinen aiheeseen perehtymätön ihminenkin voisi sen ymmärtää.

Uudistuksen myönteisiä vaikutuksia ovat muun muassa kilpailutilanteen paraneminen sekä valtion verotulojen lisääntyminen. Negatiivisia puolia sen sijaan ovat hallinnollisten kulujen nousu sekä rakentamispalvelun käsitteeseen liittyvät tulkintaongelmat. Huhtikuussa 2011 voimaantullut arvonlisäverolain uusi säännös ei myöskään poista kaikkia rakennusalan ongelmia, kuten esimerkiksi tekaistujen kuittien kauppaa. Tulevaisuudessa rakennusalalle tulee mahdollisesti vielä lisää harmaan talouden torjuntatoimia.

The reverse value added tax (VAT) in the construction sector was introduced on the first of April in 2011. It means that the buyer of services, instead of the seller is liable to tax. In the construction sector, VAT is applied to service trade between companies. The purpose of the reform is to reduce the current grey economy in the construction sector. A similar system is already used in other countries including Sweden, Belgium and the Netherlands.

The thesis was carried out as a qualitative research. The purpose of the thesis was to clarify the change that is taking place, who the change concerns, what kind of functional changes it causes to the daily business operations in construction companies and, in addition, how it affects the work of bookkeeping offices. The thesis also deals with the advantages and disadvantages of the reverse VAT.

The sources used in this thesis include subject-related literature, trade magazines, different kinds of websites and presentations of professionals in the field. Using the sources as a basis, a practical guide regarding reverse value added tax was put together. In the thesis, the subject has been dealt with mostly from the point of view of financial administration, but the aim was also that a person not familiar with the subject would be able to understand it.

The positive effects of the reform include, among others, the improvement of the competition situation and the increase in the government’s taxation incomes. The negative aspects include the rise of administrative expenses and interpretation problems regarding the concept of a construction service. The change in the law of VAT which came into effect at the beginning of April in 2011 did not remove all the problems in the construction sector, such as, for example, the use of fake receipts. In the future, possibly even more preventative measures against grey economy in the construction sector will be developed.