Maatilan sukupolvenvaihdos ja luovutusvaihtoehtojen verotuksen vertailu

Abstract

Maatilan sukupolvenvaihdos on prosessi, jossa luopujien elämäntyö luovutetaan jatkajan hallintaan ja vastuuseen. Tilanne muuttaa pysyvästi molempien osapuolten elämää: se päästää luopujat eläkkeelle ja jatkajan harjoittamaan sekä kehittämään omaa ja edeltäjiensä ammattia. Sukupolvenvaihdos on haastava prosessi, jossa osapuolten pitää pystyä selvittämään ja huomioimaan lukuisia ei asioita. Koko prosessia onkin käytännössä hankala hoitaa ilman ulkopuolista asiantuntijaa, joka hallitsee kaikkien eri viranomaisten käytännöt, lait ja muut tarvittavat menettelytavat. Verotuksen hallinta ja optimointi on maataloudessa ja muussakin yritystoiminnassa yksi oleellinen asia. Etenkin ansiotulon verotus on Suomessa voimakasta, joten pääomatulojen osuudella on suuri merkitys verojen kokonaismäärän muodostuksessa. Sukupolvenvaihdostilanteessa verotus on tunnettava monipuolisesti kaikissa prosessin verotukseen liittyvissä muodoissa. Verojen aiheuttamat kulut on myös pystyttävä arvioimaan eri toteutusvaihtoehtoja vertailtaessa. Tässä päättötyössä on käsitelty sukupolvenvaihdosta prosessina ja kerrottu kattavasti siihen liittyvistä asioista ja kaikista sen eri vaiheista. Tutkimuksessa on selvitetty jatkajalle esimerkkitilalta kahdella eri tavalla toteutetun sukupolvenvaihdosluovutuksen veroseuraamukset kahdeksan vuoden tarkasteluajanjaksolta. Vaihtoehtojen erot syntyvät omaisuusosien luovutusten kohdentamisesta vaihtoehtojen välillä eri tavoin, mikä synnyttää jatkajalle erilaiset verotuksessa vähennyskelpoiset erät. Kauppahinta vaihtoehdoissa on sama. Kaikki vaihtoehtojen tuloverot ja mahdolliset lahjaverot on on myös sekä vertailtu laskelmissa syntyneitä eroja, jotka ovat varsin selvät. Yksityisyyden suojaamiseksi tutkimusosio on jätetty julkaisematta theseuksessa julkaistusta versiosta.

Transferring a farm to the next generation is a process in which the next generation takes over the lifetime achievements of the previous owners. The situation permanently changes the lives of both parties: it allows the previous owners to draw a pension and the new one to practice and develop his own and his predecessors’s occupation. The transfer to the next generation is a challenging process and in fact, is difficult to manage without an expert who masters the policies, laws and other necessary procedures of the different authorities. One essential thing in agriculture and other entrepreneurships is management and optimization of taxes. Income taxes are particularly high in Finland. Thus, the share of income from capital has a great significance in forming the total amount of taxes. When transferring the farm to the next generation, all forms of taxation must be known. When comparing different options the realization of tax expenses must be estimated. This diploma work deals with the transfer to the next generation as a process and extensively handles issues related to the transfer and the stages in the process. The survey contains a calculation of the tax consequences in two different transfers on an example farm over a period of eight years. The differences between the options are related to the allocation of the selling price between different sorts of farm property, which generates different tax-deductible portions to the new owner. The price is the same in both options. Income taxes and possible gift taxes are calculated and the differences between the calculations are compared. Differences between the options are evident.