Listaamattoman osakeyhtiön osinkojen verotus : Vertailu Hetemäen työryhmän uudistusehdotuksiin

Abstract

Tutkimuksen taustalla oli kiinnostus selvittää pienyrittäjien näkökulmasta osinkoverojärjestelmään tulevia muutoksia, joita Hetemäen työryhmä on tuonut esille vuodesta 2010 lähtien. Nämä työryhmän esittämät muutosehdotukset osinkoveromalliin ovat olleet kovasti esillä ja herättäneet useita eri mielipiteitä varsinkin pienyrittäjien keskuudessa. Suurinta hämmennystä oli aiheutunut siitä, miten osinkoa tulevaisuudessa kannattaisi jakaa ja kuinka paljon osingonjaon verotus osakkaan kannalta kiristyisi.

Tutkimustyön tavoitteena oli lisätä Tammer-Palvelut Oy:n asiantuntijapalveluosaamista koskien osinkojen verotusta. Tutkimuksessa selvitimme, mitkä asiat olisivat oleellista tietää yrityselämässä osinkojen verotuksen mahdollisista muutoksista.

Tutkimuksen tarkoituksena oli vastata tutkimuksen pääkysymykseen: Mitä vaikutuksia Hetemäen verotuksen kehittämistyöryhmän uudistusehdotuksilla on pienosakeyhtiön osingonjaon verotukseen. Tutkimuksella etsimme myös vastauksen näihin alakysymyksiin: Miten osinkoverotus muuttuisi vuoden 2005 - 2011 verotusjärjestelmästä ja miten osinkoveromallin kiristyminen vaikuttaisi pienyritysten verotukseen.

Tutkimusmenetelmänä oli kvantitatiivinen eli määrällinen tutkimus. Tutkimuksessa analysoimme laskennallisesti pienosakeyhtiöiden tilinpäätöksiä excel- taulukoiden avulla. Tutkimme tilinpäätösdokumenttien avulla osingonjakoa ja teimme laskelmia uudistusmallien pohjalta listaamattomien osakeyhtiöiden kokonaisverorasituksesta.

Laskelmien tuloksena saimme selville, että jos Hetemäen työryhmän uudistusmalleista jokin olisi toteutunut jo vuodesta 2012 alkaen, niin kuin alun alkaen oli odotettavissa, olisi osakkaan kokonaisverorasitus kiristynyt vuoden 2005 – 2011 malliin verrattuna tuntuvasti. Verovapaan osingon määrä poistuisi kokonaan ja joka mallissa osakkaan pääomatuloverokanta nousisi. Osingon verotus olisi lähes kokonaan veronalaista eikä nettovarallisuudella olisi enää niin suurta merkitystä kuin vuoden 2005 - 2011 osinkoverojärjestelmässä oli.

The objective of this study was to increase the know-how of the expert service regarding taxation of dividends. The study wants to examine the most essentials matters there are to know concerning taxation of dividends and the influences of some changes in an unlisted company.

The purpose of the study was to investigate the effects of reform proposals on the taxation of dividends distributed by unlisted companies. The information was gathered on the taxation system of dividends from the year 2005 to the year 2011. It was compared with the amendments of taxation suggested by the team of Hetemäki.

The study attempts to answer what effects the reform proposals have on the taxation of dividends in unlisted companies. The second question is how the dividend taxation would change from the present system and how the tightening of dividend tax system affect the taxation of small enterprises.

The research system is quantitative study. The data were analyzed by using financial statements of small enterprises. The calculations of the financial systems were presented with the help of Excel tables. The whole tax burden of the unlisted company shareholder was examined based on the calculations of the reform models.

The results show how taxation will tighten if some of the new models will be realized. The findings indicate that tax exempt dividend will be history and the tax rate of unlisted company capital income will increase.