Opas koneiden ja kaluston korotetuista poistoista verovuosina 2020-2023
Tommola, Julia (2021)
2021
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2021052510984
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2021052510984
Tiivistelmä
Tämän toiminnallisen opinnäytetyön aiheena oli koneiden, kaluston ja muun samankaltaisen irtaimen käyttöomaisuuden korotetut poistot verovuosina 2020-2023. Työ valmistui ja toteutettiin loppukeväästä 2021. Keskeisimpänä tavoitteena oli laatia opas, jonka avulla lukija saa kattavan ja yksityiskohtaisen tietopaketin liittyen korotettuihin poistoihin. Alatavoitteina oli perehdyttää lukija oppaan avulla poistoihin sekä neuvoa osakeyhtiön elinkeinotoiminnan veroilmoituksen laatimisessa poistojen näkökulmasta.
Tietoperustassa käsitellään pysyvien vastaavien kirjanpitoa, poistoja ja korotettuja poistoja sekä neuvotaan osakeyhtiön veroilmoituksen täyttämisessä. Lisäksi tietoperustassa käsitellään hyvän oppaan tunnuspiirteitä. Tietoperustan pohjalta toteutettiin opinnäytetyön produkti eli opas, joka tehtiin graafiseen suunnitteluun tarkoitetulla työkalulla, Canvalla. Opinnäytetyö on rajattu siten, että veroilmoituksen täyttöohjeet poistojen osalta on tehty koskemaan vain osakeyhtiöiden veroilmoitusta. Lisäksi sekä raportin että oppaan case-esimerkeissä ei ole otettu huomioon arvonlisäveroa tai sen käsittelyä.
Opinnäytetyön aihe kiteytyy yhteen lakiin, jossa säädetään koneiden, kaluston ja muun samankaltaisen käyttöomaisuuden korotetuista poistoista. Normaalissa tilanteessa koneista ja kalustosta saa tehdä enintään 25 prosentin menojäännöspoistot yhden verovuoden aikana. Poikkeuksellisesti verovuosien 2020-2023 aikana verovelvollinen saa tehdä maksimissaan 50 prosentin poiston koneen tai kaluston hankintamenosta tai poistamatta olevasta menojäännöksestä. Käyttöomaisuuden pitää olla uutena hankittu ja käyttöönotettu korotettuja poistoja koskevan lain voimassaoloaikana. Lisäksi hyödykkeen pitää olla joko elinkeino- tai maataloustoiminnan käytössä, jotta korotetut poistot saa tehdä.
Tekemällä korotetut poistot, poistojen kokonaismäärä ei kasva, vaan ne tehdään aikaisemmin. Suurempien poistojen johdosta tilikauden tulos pienenee, jolloin myös yrityksen maksettava tuloveron määrä pienenee. Tämän veronhuojennuslain tarkoituksena on lisätä yritysten investointeja, ja sitä kautta myös lisätä työllisyyttä sekä kasvua.
Samankaltaisia veronhuojennuslakeja on ollut Suomessa voimassa muutamaan otteeseen 2010-luvulla. Edellisissä laeissa on ollut sallittua tehdä korotetut poistot myös rakennuksista, mutta korotettujen poistojen tekeminen oli rajattu tuotannollisessa toiminnassa käytettäviin koneisiin, laitteisiin ja rakennuksiin.
Tietoperustassa käsitellään pysyvien vastaavien kirjanpitoa, poistoja ja korotettuja poistoja sekä neuvotaan osakeyhtiön veroilmoituksen täyttämisessä. Lisäksi tietoperustassa käsitellään hyvän oppaan tunnuspiirteitä. Tietoperustan pohjalta toteutettiin opinnäytetyön produkti eli opas, joka tehtiin graafiseen suunnitteluun tarkoitetulla työkalulla, Canvalla. Opinnäytetyö on rajattu siten, että veroilmoituksen täyttöohjeet poistojen osalta on tehty koskemaan vain osakeyhtiöiden veroilmoitusta. Lisäksi sekä raportin että oppaan case-esimerkeissä ei ole otettu huomioon arvonlisäveroa tai sen käsittelyä.
Opinnäytetyön aihe kiteytyy yhteen lakiin, jossa säädetään koneiden, kaluston ja muun samankaltaisen käyttöomaisuuden korotetuista poistoista. Normaalissa tilanteessa koneista ja kalustosta saa tehdä enintään 25 prosentin menojäännöspoistot yhden verovuoden aikana. Poikkeuksellisesti verovuosien 2020-2023 aikana verovelvollinen saa tehdä maksimissaan 50 prosentin poiston koneen tai kaluston hankintamenosta tai poistamatta olevasta menojäännöksestä. Käyttöomaisuuden pitää olla uutena hankittu ja käyttöönotettu korotettuja poistoja koskevan lain voimassaoloaikana. Lisäksi hyödykkeen pitää olla joko elinkeino- tai maataloustoiminnan käytössä, jotta korotetut poistot saa tehdä.
Tekemällä korotetut poistot, poistojen kokonaismäärä ei kasva, vaan ne tehdään aikaisemmin. Suurempien poistojen johdosta tilikauden tulos pienenee, jolloin myös yrityksen maksettava tuloveron määrä pienenee. Tämän veronhuojennuslain tarkoituksena on lisätä yritysten investointeja, ja sitä kautta myös lisätä työllisyyttä sekä kasvua.
Samankaltaisia veronhuojennuslakeja on ollut Suomessa voimassa muutamaan otteeseen 2010-luvulla. Edellisissä laeissa on ollut sallittua tehdä korotetut poistot myös rakennuksista, mutta korotettujen poistojen tekeminen oli rajattu tuotannollisessa toiminnassa käytettäviin koneisiin, laitteisiin ja rakennuksiin.