Sisäinen valvonta kunnissa

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli selvittää, millaista on kuntien sisäinen valvonta, mitkä ovat sisäisen valvonnan tavoitteet kunnissa, millaisia riskejä kuntiin kohdistuu, miten valvonta on toteutettu, ketkä valvontaa suorittavat, millaisia käytännön toimenpiteitä kunnissa käytetään, miten valvontaa dokumentoidaan ja arvioidaan ja toteutuvatko valvonnalle asetetut tavoitteet käytännössä. Työssä on lisäksi käsitelty hieman riskienhallintaa ja sisäistä tarkastusta, koska ne liittyvät vahvasti sisäiseen valvontaan.

Työn teoriaosuudessa tutustuttiin sisäiseen valvontaan, kuntaorganisaatioon ja kuntien valvontajärjestelmiin. Teoriaosuus rakentui lähdekirjallisuudelle ja internet-lähteistä kerätylle tiedolle. Työn empiirinen osa toteutettiin 29 kysymystä sisältäneellä Webropol-kyselyllä, joka lähetettiin 75 kuntaan. Kyselyyn saatiin vastaus 23 kunnasta, ja vastausprosentti oli 30,6 %.

Tutkimustuloksista selvisi, että kunnissa sisäiselle valvonnalle on asetettu selkeät tavoitteet ja että näitä tavoitteita uhkaavat riskit on suurelta osin tunnistettu. Tuloksista kävi ilmi, että merkittävimpiä kuntiin kohdistuvia riskejä ovat taloudelliset riskit ja henkilöstöriskit. Riskeihin on kuitenkin osattu varautua, ja tavoitteiden saavuttamisen kannalta oleelliset kontrollit ja seurantajärjestelmät ovat käytössä. Kunnissa sisäistä valvontaa arvioidaan ja arvioinnin tuloksia käytetään toiminnan kehittämisessä.

Tulosten perusteella sisäisen valvonnan haasteita ovat aika- ja resurssipula, valvonnan dokumentointi ja raportointi sekä systemaattisten ja yhtenäisten toimintatapojen ja koulutuksen puute.

Vastaukset osoittivat, että valvonta on olennainen osa kuntien toimintaa ja että valvonta täyttää suurimman osan sille asetetuista tavoitteista.

The purpose of this thesis was to find out how the internal control of municipalities is organized, what the objectives of internal control are, what risks apply to municipalities, how control is carried out, who performs control, what practical measures are used in municipalities, how control is documented and evaluated, and whether the objectives set for control are achieved in practice.

This thesis has also dealt with risk management and internal audit, as they are strongly related to internal control.

In the theoretical part of this thesis, the internal control of municipalities, municipal organizations and municipal control systems were investigated. The theoretical part was built on the basis of source literature and information collected from Internet sources. The survey was conducted by sending a questionnaire by e-mail to 75 municipalities. The study included 29 questions. 23 municipalities responded to the survey, which is 30.6%.

The research results showed that clear goals have been set for internal control in municipalities, and that the risks threatening these goals have been largely identified.

The results showed that the most significant risks to municipalities are financial risks and personnel risks. However, the risks have been prepared for and the control and monitoring systems relevant to the achievement of the objectives are in place. Municipalities evaluate internal control and use the results of the evaluation to develop operations.

Based on the results, the challenges of internal control are the lack of time and resources, the documentation and reporting of control, and the lack of systematic and uniform operating methods and training.

The responses showed that supervision is an integral part of municipal operations and that supervision meets most of the objectives set for it.