Suomen Tilintarkastajat ry:n suosituksen vaikutus tilintarkastajan työhön

Abstract

Tässä opinnäytetyössä keskitytään Suomen Tilintarkastajat ry:n laatimaan uuteen suositukseen rahanpesun ja terrorismin rahoittamisen estämisestä, ja tämän tutkimuksen tutkimusongelmaksi muodostui uuden suosituksen vaikutus tilintarkastajan työhön. Tämän opinnäytetyön tavoitteena oli tutkia ja selvittää, miten tilintarkastajat noudattavat Suomen Tilintarkastajat ry:n uutta suositusta rahanpesun ja terrorismin rahoittamisen estämisestä. Tavoitteena oli myös lisätä ymmärrystä tutkittavasta aiheesta, jotta tilintarkastajat ja tilintarkastusyhteisöt voisivat kehittää omia käytäntöjään suosituksen noudattamisen suhteen. Tutkimus on ajankohtainen, sillä suositusta päivitettiin vuonna 2020 muun muassa siksi, että lainsäädäntöön on tullut monia muutoksia edellisen suosituksen jälkeen. Opinnäytetyössä esitetään aikaisempia tutkimuksia sekä niiden tuloksia. Aikaisemmat tutkimukset ovat käsitelleet aihetta tilintarkastajan roolista talousrikoksien ennaltaehkäisyssä tai rahanpesulainsäädännön uudistuksesta ja sen vaikutuksista tilintarkastajan työhön, kun taas tässä työssä tarkastellaan Suomen Tilintarkastajat ry:n suosituksen vaikutusta tilintarkastajan työhön. Teoreettisessa viitekehyksessä käydään läpi rahanpesua ja terrorismin rahoittamista sekä niiden estämisestä vastaavat tahot, lainsäädöksiä ja muuta sääntelyä sekä rahanpesun ja terrorismin rahoittamisen estämistä tilintarkastajan näkökulmasta. Empiirinen osuus toteutettiin kvalitatiivisena tutkimuksena, jossa haastateltiin neljää tilintarkastajaa eri tilintarkastusyhteisöistä. Opinnäytetyön haastattelut suoritettiin teemahaastatteluina ja tutkimusaineiston analysointimenetelmänä oli teemoittelu. Tutkimustulosten perusteella voidaan todeta, että haastatellut tilintarkastajat noudattivat Suomen Tilintarkastajat ry:n suositusta ja sen eri kohtia monin eri tavoin. Tutkimustuloksista kävi ilmi, että tilintarkastajat noudattivat suositusta esimerkiksi laatimalla riskiarvion tilintarkastusyhteisöjen omien prosessien ja eri järjestelmien avulla.