Verotilin tuomat muutokset tilitoimiston käytäntöihin

Abstract

Vuoden 2010 alusta tulee voimaan verotililaki, jonka mukaan oma-aloitteiset verot maksetaan yhtenä summana kerran kuukaudessa yrityskohtaiselle verotilille. Työssä kuvataan verotilin tuomat muutokset tilitoimiston näkökulmasta sekä kehitetään uusia toimintatapoja verotilin myötä tuleviin kuukausittaisiin tehtäviin. Oma-aloitteisista veroista käsitellään vain arvonlisäveroa sekä ennakonpidätys- ja sosiaaliturvamaksuja.

Teoreettisena viitekehyksenä työssä on käytetty hallituksen esitystä verotililaista sekä muutamaa arvonlisäveron erityistilannetta, muun muassa marginaaliverotusta, immateriaalipalveluiden verotusta sekä arvonlisäverolain 58. pykälää, joka määrittelee laivatyön verottomuutta. Lähteinä on käytetty pääasiassa verohallinnon sähköisiä lähteitä sekä aiheesta kirjoitettuja ajankohtaisia artikkeleita.

Työn case-osuudessa kuvataan ja analysoidaan muutoksia, joita toimeksiantajayritykselle, Tilitoimisto T:lle aiheutuu sen asiakasyritysten verotilien takia. Tarkoituksena on löytää käytäntö, jonka avulla pystytään seuraamaan verotilin saldoa ja täsmäyttämään se kirjanpidon kanssa. Tavoitteena on myös löytää Tilitoimisto T:lle sopivin sähköinen ilmoituskanava kausiveroilmoituksille sekä pohtia, mikä on tarkoituksenmukaisin arvonlisäveron ja työnantajasuoritusten ilmoitus- ja maksuväli, jos liikevaihto on vähäistä. Työssä on käytetty esimerkkeinä yrityksiä, joilla on arvonlisäveron eritystilanteita.

Johtopäätöksinä voidaan todeta, että Tilitoimisto T:n olisi jatkossa järkevää päättää arvonlisäverotilit kuukauden lopussa ja siirtää maksettava summa verovelkatilille. Sähköisten ilmoituspalvelimien joukosta löytyi kaksi mahdollista ilmoituskanavaa, jotka sopivat Tilitoimisto T:lle. Pidennettyihin ilmoitus- ja maksujaksoihin oikeutetut yritykset voisivat käyttää pidennetyn maksujakson hyödyksi, mikäli se ei aiheuta liian suurta maksukertymää.

A new Tax Account Act will become into operation in Finland in the beginning of 2010. According to the Act, all indirect taxes will be paid in a single payment once a month. This thesis presents what changes Tax Account Act will bring to an accounting firm and which new practices have to be invented for monthly tasks. In this thesis, only value added tax and employers’ contributions are covered.

In the theory section, the frame of reference is the government’s bill about the Tax Account Act. Also a couple of special cases in value added tax, such as marginal tax and taxation of immaterial services, will be covered. Publications from tax administration and current articles are used as main source material.

In the case section, changes which will come to the commissioner, Tilitoimisto T, and its customers when Tax Account Act will become into the operation are described and analyzed. The aim is to find practice which helps to follow tax account statement and balance the accounts. Another purpose is to select the best possible channel to send periodic tax forms electronically to the tax office. The aim is also to ponder how often companies should pay value added tax and employers’ contributions, if they are entitled to extend making payments because of the small net sales. Special cases in value added taxation have been used as examples.

It can be concluded that it would be easier for Tilitoimisto T to balance accounts in the end of each month and move all payable taxes into one account in bookkeeping. The study revealed that there are two reasonable channels for Tilitoimisto T to send periodic tax forms electronically. Moreover, longer paying intervals are recommended if the amount of payable taxes does not get too big.