Rakennusalan käännetty arvonlisäverotus

Abstract

Rakennusalaa koskeva arvonlisäverolainmuutos astui voimaan 1.4.2011. Lakimuutoksen tuloksena rakennusalalla otettiin käyttöön käännetty arvonlisäverovelvollisuus. Lakimuutos keräsi jo sen suunnittelusta lähtien paljon vastustusta alan toimijoiden taholta, mutta se otettiin siitä huolimatta käyttöön. Uudistuksen tarkoituksena on vähentää harmaan talouden toimintaa urakkaketjuissa ja siten kasvattaa valtion verotuloja. Käännetty verovelvollisuus toimii siten, että pääsäännöstä poiketen rakennusketjun sisällä ostaja on velvollinen pidättämään arvonlisäveron maksamastaan hinnasta. Arvonlisäveron ilmoitusvelvollisuus säilyy kaikilla ketjun toimijoilla, mutta ainoastaan ketjun ensimmäisenä oleva pääurakoitsija suorittaa arvonlisäveron verohallinnolla. Ketjun muille toimijoille ei näin ollen jää mahdollisuutta jättää arvonlisäveroa tilittämättä. Käännetyn verovelvollisuuden soveltamisalaa on rajattu suhteellisen tarkasti. Mitään yhtä yleispätevää sääntöä ei ole, mutta käytännössä soveltamisala riippuu kahdesta säännöstä. Ensimmäinen on, että myytävän tuotteen on oltava rakentamispalvelua. Rakentamispalvelusta on annettu tarkat määritelmät ja siihen sisältyy hyvin suuri määrä erilaisia suoritteita. Toisena kriteerinä on ostajan rakentamistoiminnan säännöllisyys. Ostajan tulee olla rakentamispalveluita muutoin kuin satunnaisesti myyvä toimija. Myöskään ostajan säännöllisyydestä ei ole tarkkaa määritelmää, vaan tilanteet tulee käytännössä harkita aina tapauskohtaisesti. Uudistuksen lyhyen voimassaolon takia tarkkoja tutkimustuloksia lain vaikutuksista tai uudistuksen onnistumisesta ei ole vielä saatavilla.

New reform in value added tax legislation was established on 1 April 2011. As a result reversed value added tax was established in building trade. This reform met some very heavy resistance through its planning and introduction but was still brought into effect. Its goal was to decrease the amount of black economy in building trade and increase the government’s tax income. Contrary to standard value added tax, in reversed value added tax the buyer is obligated to retain the amount of tax. All players in the contract chain must report their taxes, but only the main contractor accounts for it. As a result, other players in the chain cannot achieve advantage by dismissing their taxes. The coverage of the reversed value added tax is quite limited. There is no simple rule, but two pretty clear requirements can still be made. The first one is that, the service produced must be considered a construction service. The restrictions on what kind of service is considered a construction service are multifold. The second criterion is how often the buyer practices selling construction services. The buyer must sell construction services regularly in order to the reversed tax to apply. There is no simple way to tell what amounts of practices are considered regular. As of now there are no reliable studies on the effects of the law or whether the reform has achieved its goals.