Väärinkäytösten torjunta sisäisen valvonnan keinoin

Abstract

Tähän opinnäytetyöhön liittyvän tutkimuksen avulla pyrittiin selvittämään miten kehitetään yrityksen kannalta väärinkäytöksiä torjuva sisäinen valvonta. Sisäisen valvonnan tarkoituksena on suojata yritystä virheiltä ja väärinkäytöksiltä. Opinnäytetyön tavoitteena on laatia yritykselle työkalu, jonka avulla yritys voi kehittää omaa sisäistä valvontaansa ja torjua väärinkäytöksiä. Opinnäytetyön tutkimustavaksi valittiin toimintatutkimus, jossa pääpaino on tutkijan omalla oppimisella sekä käytännön toimintojen kehittymisellä. Opinnäytetyö toteutettiin tutustumalla aihetta käsittelevään kirjallisuuteen ja tutkimustuloksiin.

Opinnäytetyön teoreettisessa osassa perehdyttiin ensin sisäiseen valvontaan sekä sen viitekehyksenä pidettävään COSO-malliin. Tämän jälkeen käytiin läpi erilaisia väärinkäytöksiä ja niiden tekijöitä, sekä aiheeseen liittyviä tutkimustuloksia. Teoreettisen tutkimuksen pohjalta laadittiin kaupanalan yritykselle sisäisen valvonnan itsearviointilomake, minkä avulla yritys pystyy arvioimaan sisäisen valvonnan toimivuutta ja kehittämään toimintaansa.

Opinnäytetyön perusteella voidaan todeta sisäisen valvonnan olevan tärkeässä roolissa väärinkäytösten torjunnassa. Sisäisen valvonnan tulee vastata yrityksen tarpeita ja sen tulee olla osa yrityksen jokapäiväistä toimintaa sen kaikilla osa-alueilla. Tehokkaan sisäisen valvonnan avulla yritys ennaltaehkäisee, vähentää ja havaitsee väärinkäytöksiä. Tehokas sisäinen valvonta parantaa yrityksen toimintaa kokonaisuudessaan ja toimii välineenä kehitettäessä yritystoimintaa eteenpäin.

The study carried out within this thesis attempted to find out how a company can develop an internal control that prevents frauds. Internal control is a process which goal is protecting its company against errors and frauds. The thesis objective is to construct a tool, which helps a company develop its own internal control and prevent frauds. The thesis was carried out by activity analysis that focused on researchers own learning and improvement of skills. The thesis is based on literature research and related study results.

The theoretical part of this thesis focused first on internal control and its framework, COSO-model. In addition, the thesis describes different kind of frauds and their driving factors as well as related study results. The selfevaluation form for the commercial company created in this study was based on the theoretical study results. With the form, the company may improve the management of the operations and evaluate the efficiency and effectiveness of the internal control.

According to the thesis, internal control is a key factor in preventing frauds. Internal control has to be based on the pursuits of the company and be part of its daily operations in each sector. By detecting, the effective internal control prevents and minimizes the frauds in advance. It also promotes efficiency of operations in its entirety and functions as a tool in improving business.