Maatilatalouden verotus ja muistiinpanovelvollisuus : Ohje maatilatalouden harjoittajalle

Abstract

Opinnäytetyön tavoitteena oli laatia Arolan maatilalle verotuksen ja muistiinpanovelvollisuuden ohje taloudenpidon tueksi. Arolan maatila on itsenäinen maatilayksikkö, jonka toiminnasta nykyinen viljelijäpariskunta on ollut vastuussa vuonna 2011 tapahtuneen sukupolvenvaihdoksen jälkeen. Taloushallinnon palvelut on aikaisemmin ostettu tilitoimistolta, mutta viljelijöiden tavoitteena on hoitaa taloudenpitonsa ja veroilmoituksensa itsenäisesti vuodesta 2013 lähtien. Viljelijöillä ei ole aikaisempaa kokemusta maatilan ta-loudenpidosta, siihen liittyvien muistiinpanojen merkitsemisestä tai veroilmoitusten täyt-tämisestä. Heillä ei myöskään ole minkäänlaista yhtenäistä ohjetta taloudenpitonsa tueksi.

Opinnäytetyön teoriaosassa käsiteltiin maa- ja metsätalouden verotusta ja muistiinpanovelvollisuutta säätäviä lakeja sekä Verohallinnon antamia ohjeita. Keskeisiä lähteitä työssä olivat arvonlisäverolaki, maatilatalouden tuloverolaki ja tuloverolaki sekä Verohallinnon päätös ilmoittamisvelvollisuudesta ja muistiinpanoista.

Opinnäytetyö on produktityyppinen työ. Ohjeen laadinnan lähtökohtana oli se, että sen käyttäjällä ei ole aikaisempaa tietoutta maatilan taloudenpidosta. Ohje laadittiin tiivistämällä maatilan verotusta ja muistiinpanovelvollisuutta säätäviä lakeja ja ohjeita sellaiseen muotoon, että asiaan aikaisemmin perehtymätön henkilö pystyy ohjeen avulla tekemään maatilan veroilmoituksen täyttäen lain säätämät velvollisuudet muistiinpanoista. Ohjeeseen sisällytettiin käsitteiden selityksiä, joita täydennettiin numeerisilla esimerkeillä.

Opinnäytetyön tuloksena syntynyttä ohjetta voidaan sen yleisluontoisuuden vuoksi käyttää minkä tahansa maatilan taloudenpidon apuvälineenä.

The objective of the thesis was to compile the guidelines of taxation and the obligation to take notes of agriculture and forestry for Arola farm to support the management of finances. Arola farm is an independent farm unit, located in a town called Muhos, whose operation the present farmer couple has been responsible for since 2011, after the change of generation. The services of financial administration were bought earlier from an accounting company, but the objective of the farmers is to take care of their management of finances and tax returns independently from 2013 on. The farmers don’t have former experience in management of finances of a farm, bookkeeping or filling in tax returns. Neither do they have any uniform guidelines to support the management of finances.

In the theory part of the thesis the laws that regulate taxation and obligation to take notes of agriculture and forestry and the directions of the Finnish Tax Administration were discussed. The essential sources in the thesis were the law of value added tax, the law of income tax act of agriculture and forestry, the law of income tax act and the decision of the Finnish Tax Administration on the obligation to notification and taking notes.

The thesis is a product-type thesis. The starting point of the compilation of the guidelines was that the user doesn’t have any former knowledge of management of finances of a farm. The handbook was compiled condensing the laws and directions that regulate taxation and obligation to take notes of agriculture and forestry into a form with the help of which a person, who hasn’t familiarized him-/herself with the subject before, can fill in the tax return of agriculture and forestry with fulfilling the law regulated obligations of taking notes. Explanations of concepts which were complemented with numerical examples were included in the handbook.

The result of the thesis is a handbook which can be used as an instrument of management of finances of any farm because of its generality.