Tilintarkastusasiakkaan riskiluokittelu ja väärinkäytökset

Abstract

Tilintarkastusasiakkaan riskiluokittelu on koko tilintarkastuksen ajan jatkuva prosessi. Riskiluokittelu alkaa toimeksiantosopimuksen solmimisesta ja päättyy tilintarkastuskertomuksen luovuttamiseen. Kyseisen luokittelun avulla yritetään vähentää riskiä mahdollisista väärinkäytöksistä. Erilaisia riskejä ovat väärinkäytösriskit, olennaisen virheellisyyden riskeihin lukeutuvat toiminta- ja kontrolliriski sekä merkittävät riskit. Yhdessä HTM-tilintarkastaja Jorma Nuutisen kanssa toteutimme haastattelun, joka avasi opinnäytetyön teoriaosuutta.

Opinnäytetyön tavoitteena oli selvittää kuinka yrityksen johdon tekemiä väärinkäytöksiä havaitaan ja mahdollisesti ennaltaehkäistään. Työn tavoitteena oli selvittää, kuinka tilintarkastaja tekee riskikartoituksen, mikä on väärinkäytös, kuinka niitä havaitaan, miten niistä raportoidaan ja kuinka väärinkäytöksiä voisi mahdollisesti ennaltaehkäistä. Tutkimusmenetelmänä käytetään kvalitatiivista menetelmää ja tiedonkeruumenetelmänä tapaustutkimusta haastattelun muodossa.

Teoriaosuutta avasi haastattelu HTM-tilintarkastajan kanssa, joka kertoi kokemusperäistä tietoa väärinkäytösten havaitsemisesta. Asiakkaan luotettavuuden määrittäminen on pitkä prosessi, joka kostuu vierailuista yritykseen, riskikartoituksen määrittämisestä, kirjallisten vahvistuskirjeiden saamisesta sekä mahdollisista yrityksen johdon haastatteluista. Väärinkäytösten havainnointi ei ole vain tilintarkastajan vastuulla vaan suuri ja ensisijainen vastuu havainnoinnista on yrityksen johdolla. Haastattelussa painoittui kuitenkin seikka, että väärinkäytöksiä tekevät myös yrityksen johto, jolloin sisäinen kontrolli väärinkäytösten estämisestä ei toimi.

Tilintarkastajan velvollisuus väärinkäytösten havaitsemisessa on rajallinen, mutta tilintarkastajan roolia väärinkäytösten estäjänä ja havaitsijana ei voi kiistää. Yritysmaailmassa väärinkäytöksiä esiintyy aika ajoin ja tilintarkastajan työ on tärkeää jotta epärehellinen liiketoiminta saataisiin vähenemään kokonaan tai pelotteiden avulla.

The credit rating of audit clients is a long process that takes the whole audit procedure. The risk classification starts from the commission agreement and ends with the Auditors’ Report. The purpose of the risk classification is to reduce the risk of abuses. The risks of abuse are included in various risks. The risks of material misstatement cover operational and control risk as well as the significant risks. The Chartered Accountant Jorma Nuutinen was interviewed to open the theory of this thesis.

The goal of this thesis is to find out how to notice malpractices and possibly trying to prevent them. The thesis examines how to perform the credit rating, what is malpractice, how to notice, how to report of those and possibly how to prevent malpractices from happening. The research method was qualitative method and data acquisition was a case study which was put into action by interviewing the Chartered Accountant.

The theory was opened with the interview of the Chartered Accountant. The Chartered Accountant provided empirical knowledge concerning malpractice detection. Evaluation of the reliability of the customer is a long process, which consists of visits to the company, the determination of risk assessment, the receipt of letters of confirmation as well as interviews of the company. Irregularity detection is not only a responsibility of the auditor, but also the company management carries the primary responsibility for the observation. The interview clearly emphasized the fact that the company management can be blamed in cases where the internal control of abuse prevention does not work.

The Chartered Accountant’s responsibility to detect fraud is limited but the Chartered Accountant’s role in preventing and observing frauds cannot be denied. In the business world abuses occur from time to time. The Chartered Accountant’s work is important in order to reduce dishonest business.