Metsätilan sukupolvenvaihdos

Abstract

Metsäverotuksessa on tapahtunut viime vuosina paljon muutoksia. Metsänomistajat ovat tutkimusten mukaan myös melko iäkkäitä. Metsäomaisuuden siirtämistä seuraaville sukupolville tai muulle taholle miettii varmasti moni metsänomistaja. Sukupolvenvaihdoksen toteuttamiseen ja veroseuraamusten selvitykseen tulisi varata riittävästi aikaa, koska kartoitettavia ratkaisumalleja on useita. Tässä opinnäytetyössä on keskitytty verotuksellisten kysymysten ja ratkaisumallien avaamiseen. Huomioon otettava seikka luovutusta suunniteltaessa on myös jatkajan veroseuraamusten maksukyky. Opinnäytetyössä käydään ensin lyhyesti läpi yleistilanne metsäverotuksesta niiltä osin kuin on tarpeen työn kannalta ja avataan käsitteitä eri verolajien osalta. Työ käsittelee sukupolvenvaihdosta tuloverotuksen, perintö- ja lahjaverotuksen sekä arvonlisäverotuksen ja varainsiirtoverotuksen kannalta. Työ sisältää esimerkkilaskelmia, joiden avulla havainnollistetaan veroseuraamusten euromäärät eri vaihtoehtotilanteissa sekä se, miten euromäärät määräytyvät sekä luovuttajan että luovutuksensaajan osalta. Opinnäytetyössä käydään läpi luovutustilanteet lähisukulaisille ja ulkopuolisille. Laskelmat antavat konkreettisen kuvan siitä, millä tavalla toteutettuna sukupolvenvaihdos on kaikkein edullisin veroseuraamusten näkökulmasta. Paremmuusvertailua ei kuitenkaan ole suoritettu vaihtoehtojen välillä, koska luovutustavan valintaan vaikuttaa veroseuraamusten lisäksi myös muut seikat. Opinnäytetyötä on tarkoitus käyttää apuna todellisen metsätilan sukupolvenvaihdoksen suunnittelussa ja toteutuksessa.

In forest taxation had been made lot of changes in recent years. Research`s have shown that forest owners are also quite old. The transfer of the forest to the future generations or the other person wonders about many forest owners. Succession and the implementation of tax effects report should provide adequate time, because there are a number of things what needs to be consider. This thesis has focused on tax issues and solutions to open them. Thing that have to be take care in situation of release planning is also the successor's ability to pay tax effects.

This thesis will first briefly review the general situation of forest taxation to the extent that is necessary for the work and opened the concepts of the different tax types. The work deals with the generational transfer of sales income, inheritance and gift taxes, as well as value-added tax and transfer tax, which for the purposes. The work contains an example of the calculations are used to illustrate tax effects in the euro amounts of the various alternative situations, and how the euro amounts are determined by both the donor and the beneficiary of the transfer. The thesis goes through the transfer situations to close relatives and outsiders. The calculations give a concrete picture of the way implemented in the generation is the most advantageous in tax consequences perspective. The ranking, the comparison is not made between the alternatives, because the output of the selection affects the tax consequences, but also other factors. This thesis is intended to contribute to a real transfer of a forest estate to a descendant succession planning and implementation.