Luontois- ja henkilökuntaedut pienyrityksessä : opas työntekijöille tarjottavista eduista sekä kustannuksien korvauksista

Abstract

Opinnäytetyön tavoitteena oli syventyä yleisimpiin luontois- ja henkilökuntaetuihin, niiden käyttömahdollisuuksiin ja verotuskäytäntöihin sekä työntekijöiden kustannuksien korvauksiin. Opinnäytetyön tarkoituksena oli tuottaa opas luontois- ja henkilökuntaeduista sekä kustannuksien korvauksista toimeksiantajana toimineen Festum Accounting Oy:n asiakkaille sekä työntekijöille.

Luontoisetu syntyy työnantajan luovuttaessa omistamansa tai hallitsemansa hyödykkeen käyttöoikeuden työntekijälleen korvauksena työstä. Luontoisetua käsitellään verotuksellisesti rahapalkan tavoin. Yleisimpiä luontoisetuja ovat autoetu, ravintoetu sekä puhelinetu. Henkilökuntaetu ei voi olla osa työsuhteen ehtoja. Henkilökuntaedut ovat pääsääntöisesti verovapaita etuja, kunhan ne tarjotaan koko henkilökunnalle, ja ne ovat kohtuullisia ja tavanomaisia. Henkilökuntaetuja ovat muun muassa henkilökunnalle järjestetyt virkistystilaisuudet, omaehtoinen liikunta- ja kulttuuritoiminta, kahvi- ja virvoitustarjoilut sekä henkilökunta-alennukset. Työmatkoista syntyneet matkakustannukset voidaan korvata työntekijälle ilman veroseuraamuksia matkalaskua vastaan.

Opinnäytetyö toteutettiin toiminnallisena opinnäytetyötä, joka sisälsi laajan teoriaosuuden sekä osuuden, jossa käsiteltiin tuotoksena syntyneen oppaan toteutusta. Teoriaosuuden tietoperustana käytettiin suomalaisen kirjallisuuden lisäksi kattavasti erilaisia lainsäädäntöjä, asetuksia, oikeustapauksia sekä Verohallinnon ohjeita. Opinnäytetyön tuotos on opinnäytetyön liitteenä.

Opinnäytetyön tuotoksena syntyneessä oppaassa käsiteltiin luontois- ja henkilökuntaetujen ominaisuuksia, käyttömahdollisuuksia ja verotuskäytäntöjä. Oppaan sisältö rajattiin koskemaan pienen yrityksen ja yrittäjän etuja. Työstä rajattiin pois konserniyhteydet, sekä sellaisten etujen ominaisuudet, joiden käyttöön lähinnä vain suurilla yrityksillä on resursseja. Oppaassa käsiteltiin myös työntekijöille työstä aiheutuvien kustannuksien korvausta. Opas vastasi toimeksiantajan tarpeita, se on sisällöltään sopiva toimeksiantajan omille asiakkaille jakoon annettavaksi. Opas on tallennettu toimeksiantajan hallintaan muokattavaan muotoon, joten sitä voidaan tarvittaessa päivittää ajantasaiseksi etujen käsittelyn muutosten myötä.

The objective of this study was to gather information and knowledge about fringe benefits and staff benefits, their properties and tax treatment. The scope of the study covered the reimbursement of employees' work-related expenses. The purpose of this thesis was to produce a guide on these benefits and reimbursement of expenses. The guide was produced for Festum Accounting Ltd.

The study was carried out as a functional thesis. The study included an extensive theoretical section and the implementation of the resulting guide. The sources were Finnish literature, legislation, regulations, court cases and instructions from the Tax Administration. The guide is attached to the thesis.

The guide was produced to provide information on the characteristics of fringe benefits and staff benefits using, case studies and taxation information. The content of the guide was limited to small business and entrepreneurial benefits, and covered reimbursement of employee expenses. The guide responded to the needs of the Festum Accounting Ltd and its content is suitable for the company and its clients. The guide is available for the company in an editable format, allowing it to be updated if necessary.