Heikon sisäisen valvonnan elementit organisaatiossa ja niiden seuraamukset

Abstract

Opinnäytetyön tarkoituksena oli tutkia organisaatioiden sisäistä valvontaa ja työ toteutettiin kirjallisuuskatsauksena. Tutkin aihetta koskevaa kirjallisuutta sekä viimeaikaisia uutisia ja nostin esiin joitakin esimerkkejä, jotka mielestäni kuvaavat hyvin sisäisen valvonnan pettämistä ja sen seurauksia. Tarkoitukseni oli heijastaa empiirisiä lähteitä tietoperustaan. Sen lisäksi tutkin sitä mikä kontrolli esimerkkiorganisaatioissa oli pettänyt. Tarkoituksena oli myös pohtia, kuinka organisaatiot voisivat ottaa sisäisen valvonnan paremmin huomioon organisaation ohjauksessa.

Tietoperusta sisältää pääasiassa erilaisia sisäisen valvonnan malleja, kuten COSO-mallin sekä riskienhallinnan kolmen puolustuslinjan mallin. Perehdyin myös siihen, mitä corporate governancella tarkoitetaan sekä millaisilla kontrolleilla organisaatiot voivat hallita riskejä. Empiirisinä lähteinä käytin internet-lähteitä. Etsin uutisia lähiaikoina tapahtuneista sisäisen valvonnan pettämiseen liittyvistä tapauksista ja valitsin kolme esimerkkitapausta, jotka kuvasivat tätä hyvin. Tulokset sisältävät myös miellekartan, jossa selvennän tärkeimpiä sisäiseen valvontaan liittyviä käsitteitä.

Opinnäytetyötä tehdessä minulle selvisi, että sisäisen valvonnan pettäessä erityisesti organisaatiolle aiheutunut mainehaitta voi aiheuttaa hyvin vakavia seurauksia joista toipuminen ja asiakkaiden luottamuksen takaisin saaminen voi viedä useita vuosia. Pahimmassa tapauksessa tämä voi jopa johtaa liiketoiminnan loppumiseen. Myös väärinkäytökset olivat hyvin yleisiä esimerkkiorganisaatioissa ja suurin syy sille oli huo nossa organisaatiokulttuurissa. Toimiva organisaatiokulttuuri tarkoittaa sitä, että organisaation eettisiä arvoja ja sisäisen valvonnan linjauksia noudatetaan. Väärinkäytösten estämiseksi organisaatiolla tulee olla myös ehkäiseviä ja paljastavia kontrolleja.