Selvitys luovutustapojen edullisuudesta erityyppisissä metsälöissä

Abstract

Metsätilan omistajanvaihdos tulee usein ajankohtaiseksi luopujasukupolven ikääntymisen vuoksi. Suunnitelluissa omistajanvaihdoksissa voidaan ottaa saajalle ja luopujalle koituvat verotukselliset ja rahalliset vaikutukset etukäteen huomioon. Sukupolvenvaihdoksissa luovutuspäätöksiä ei useinkaan voida tehdä vain veroseuraamusten minimointitarkoituksessa, vaan luovutuspäätös muodostuu yksilöllisenä kokonaisuutena. Tässä opinnäytetyössä on tuotettu laskennallista verovertailutietoa esimerkiksi luovutuspäätösten tueksi.

Opinnäytetyössä tutkittiin eri luovutustapojen verotuksellista edullisuutta eri metsälöiden osalta. Työssä vertailtiin pinta-alaltaan määrättyjen ja tietyissä kehitysvaiheissa olevien metsätilojen 30 vuoden kasvatusajan ja kahden eri vuosina tapahtuvan omistajanvaihdoksen aiheuttamia verovaikutuksia. Metsätilojen omistajanvaihdostavoiksi määriteltiin kuusi eri tapaa: sukupolvenvaihdoskauppa täyden käyvän arvon hintaan, sukupolvenvaihdoskauppa 76 % käyvän arvon hintaan, sukupolvenvaihdoskauppa 40 % käyvän arvon hintaan, sukupolvenvaihdos lahjana, luovutus perinnön kautta ja myynti ulkopuoliselle.

Tutkimus käsitteli kolmea 30 hehtaarin kokoista metsätilaa sekä kolmea 60 hehtaarin kokoista metsätilaa, joiden puustotietoja on laskennallisesti kasva-tettu 30 vuotta nykyhetkestä eteenpäin. Jokaisen tilan luovutuksista ja 30 vuoden omistuksesta laskettiin verotukselliset seuraamukset nykyverolainsäädännöllä. Tilojen simuloidun kasvatuksen tuottaman kassavirtalaskelman mukaiset tuotot huomioitiin laskelmissa. Näiden laskelmien pohjalta opinnäytetyössä tarkasteltiin ja vertailtiin luovutuksista ja tilojen omistusajalta aiheutuvia verovaikutuksia sekä perheeseen jäävän rahan määrää.

Opinnäytetyö osoitti, että työssä käytetyillä määrityksillä luovutustavoille on mahdollista löytää suuntaviivat verotukselliselle edullisuusjärjestykselle. Yksi tutkimuksen johtopäätöksistä oli, että on verotuksellisesti edullisempaa tehdä metsätilan omistajanvaihdos luopujan elinaikana sukupolvenvaihdoskauppana verrattuna perinnön tai lahjan kautta luovuttamiseen. Sukupolvenvaihdoksen suunnittelu kannattaa aloittaa hyvissä ajoin. Luovutusvoittoverovapauden vaikutus ja metsävähennyshyöty näkyvät kokonaisveroissa. Perheen ulkopuoliselle luovutettaessa luovutusvoiton verotus ja mahdollinen metsävähennyksen tuloutus nostavat kokonaisverorasitetta.