Osinkojen verotus 1.1.2014 alkaen

Abstract

Tämän opinnäytetyön tutkimuskohteena on osinkojen verotus vuonna 2014. Opinnäytetyössä keskitytään luonnollisen henkilön ja kotimaisen kuolinpesän listatuista ja listaamattomista osakeyhtiöistä saamien osinkojen verotukseen. Työn tarkoituksena on yksityiskohtaisen osinkovero-ohjeistuksen antamisen sijaan keskittyä vuoden 2014 alusta voimaan tulleisiin, osingonsaajan ja osingonjakajan kannalta merkittäviin osinkoverojärjestelmän uudistuksiin. Yhteisö- ja osinkoverouudistusta luonnehdittiin valtion vuoden 2014 budjettiesityksen merkittävimmäksi veropoliittiseksi ratkaisuksi. Samalla kun yhteisöverokantaa alennettiin, tehtiin myös osinkojen verotukseen suuria muutoksia. Muutoksilla pyrittiin siirtämään verotuksen painopistettä osakeyhtiön verotuksesta kohti osakkaiden kireämpää verotusta. Opinnäytetyön tavoitteena on tutkia näitä vuoden alusta voimaan tulleita osinkoverouudistuksia. Uudistuksia havainnollistamaan on luotu laskelmia, joissa vertaillaan vuosien 2014 ja 2013 verotuskäytäntöjä. Laskelmien avulla tutkitaan, miten muutokset vaikuttavat osingonsaajan verorasitukseen sekä selvitetään, minkä suuruisilla osinkotuloilla muutokset kiristävät tai keventävät osinkojen verotusta vuodelle 2014. Opinnäytetyön lähdemateriaalina käytettiin pääasiassa Verohallinnon antamia osinkojen verotusta koskevia ohjeistuksia. Verohallinnon ohjeistuksien tukena työssä käytettiin ajankohtaista kirjallisuutta sekä muun muassa Veronmaksajain Keskusliiton ja Elinkeinoelämän keskusliiton julkaisuja.

The present bachelor’s thesis focuses on the taxation of dividends in the year 2014. The thesis studies the taxation of dividends received by a natural person or an estate of a deceased person from both publicly listed and non-listed companies. Instead of giving detailed instructions of the taxation of dividends in 2014, the purpose of this thesis is to discuss the main dividend tax changes from the previous year, 2013. The two most significant tax policy decisions in the budget proposal for year 2014 given by the Finnish Government were the reforms of both the corporate tax and the dividend tax. According to the budget proposal, the aim was to reduce the corporate tax and raise the tax on dividend income. With these changes, the emphasis of taxation was transferred increasingly from companies to shareholders. The purpose of the thesis is to analyze the new taxation of dividends in 2014. At the end of the thesis, there are examples demonstrating the changes in taxation by comparing the taxation in 2014 and 2013. In addition, the objective of the examples is to examine the changes in the tax burden of shareholders and to see how the taxation varies according to the amount of dividend income. The source material for this thesis consists mainly of instructions published by the Finnish Tax Administration. The sources also include recent literature about the subject and publications from Taxpayers’ Association of Finland and Confederation of Finnish Industries.