Tilintarkastuksen rooli talousrikoksien havaitsemisessa ja ennaltaehkäisemisessä

Abstract

Opinnäytetyön tarkoituksena on selvittää tilintarkastuksen rooli talousrikoksien havaitsemisessa ja ennaltaehkäisemisessä. Työssä myös pyritään selvittämään, millaisilla tilintarkastuksen menetelmillä talousrikosta on mahdollista havaita ja voiko tilintarkastaja olla vastuussa talousrikoksen havaitsemisesta.

Oppinäytetyö rakentuu teorian perustasta tilintarkastuksesta ja talousrikoksista eri lähteiden avulla. Lähteinä käytetään lakisäädöksiä, aikaisempia tutkimuksia, tietokirjallisuutta ja muita asianmukaisia lähteitä. Seuraavana vaiheena on teemahaastattelut kahden asiantuntijan kanssa, joista yhdellä on paljon kokemusta tilintarkastustyöstä ja toisella kokemusta talousrikosten tutkimisen parissa. Molemmat haastateltavat työskentelevät tilintarkastusyhteisöissä. Haastattelun tarkoituksena on vahvistaa opinnäytetyössä esitettyä teoriaa ja lisätä aiheelle käytännön kokemuksen kautta saatua tietoa.

Haastatteluiden ja teorian läpikäymisen avulla saatiin selville, että tilintarkastuksen rooli on vahvempi talousrikosten ennaltaehkäisemisessä, kun havaitsemisessa. Talousrikosten havaitseminen on useammin tilintarkastuksen sivuvaikutusta. Menetelmät, joiden avulla tilintarkastaja voi havaita talousrikoksen ovat yrityksen datan läpikäynti, jonka avulla voidaan huomata poikkeuksia ja niiden kautta päästä talousrikokseen käsiksi. Yritysten todettiin olevan itse suuremmassa vastuussa talousrikoksien ennaltaehkäisemisessä laatimalla toimivat kontrollit. Näin myös tilintarkastaja voi tutkimalla niitä kontrolleja mahdollisesti havaita väärinkäytöksiä.

Haastattelun yhteydessä myös selvisi, että usein yritysten sisällä havaitut talousrikokset eivät päädy viranomaisten tietoon, ja niitä selvitellään yritysten sisällä irtisanomalla syyllisiä ja vaatimalla heiltä korvauksia. Tämä vaikuttaa talousrikoksien tilastoihin. Tilintarkastusta käsittelevän teorian ja haastattelujen avulla saatiin selville, että tilintarkastaja ei voi olla vastuussa talousrikoksen havaitsemisesta. Koska tilintarkastuksen tehtävä on varmistaa tilinpäätöksen, kirjanpidon, hallinnon ja toimintakertomuksen lainmukaisuutta, hän ei voi olla vastuussa talousrikoksen havaitsemisesta, sillä se ei kuulu suoraan hänen työkuvaansa.