Tilintarkastuksen lähipiiri ja intressitaho

Abstract

Opinnäytetyön tavoitteena oli selvittää, miten tilintarkastajat päätyvät lähipiirin ja intressitahon tunnistamiseen ja niihin liittyvien riskien kuten havaitsemisriskien ja tilinpäätösriskien havaitsemiseen. Opinnäytetyö toteutettiin empiirisenä tutkimuksena, jota pohjustettiin teorialla. Teoreettinen osuus käsittelee lähipiirin ja intressitahon käsitteitä ja tilintarkastusta käytännössä, luvuissa kaksi ja kolme. Tutkimusta käsitellään luvussa neljä. Tutkimustulosten raportointi käsitellään luvussa viisi, ja viimeisenä luvussa kuusi käsitellään johtopäätökset ja pohdinta. Opinnäytetyön tutkimus toteutettiin kvalitatiivisena tutkimuksena. Tutkimuksessa haastateltiin kolmea tilintarkastajaa erilaisista tilintarkastusyhteisöistä. Tutkimus toteutettiin kvalitatiivisena tutkimuksena, koska aiheesta tiedetään vähän. Teemahaastatteluiden avulla saatiin katettua opinnäytetyön aihealuetta mahdollisimman monipuolisesti. Haastatteluiden avulla saatiin selville, miten tilintarkastajat ymmärtävät intressitahon ja lähipiirin sekä miten tilintarkastajat kartoittavat lähipiiriin ja intressitahoon liittyvät riskit. Haastatteluiden perusteella voidaan todeta, että lähipiirin ja intressitahon käsitteet olivat selkeät tilintarkastajille. Tilintarkastajilla on intressitahon ja lähipiirin selvittämisen avuksi mahdollisuus ostaa erilaisia raportteja. Lisäksi intressitahoa ja lähipiiriä tulee käydä läpi tilintarkastuksen yhteydessä esimerkiksi pöytäkirjojen avulla. Tilintarkastuksen aikana tilintarkastajat arvioivat erilaisia riskejä tilintarkastukseen liittyen kuten havaitsemisriski, ominaisriski, kontrolliriski sekä tilinpäätösriski.

The aim of the thesis was to investigate how auditors identify the related entities, interested parties, and the associated risks, such as detection risks and financial statement risks.

The thesis was carried out as an empirical study, which was grounded in the theory. The theoretical part deals with the concepts of related entities, interested parties and auditing in practice, in Chapters two and three. The study is discussed in Chapter four. The reporting of the research findings is discussed in Chapter five, and, finally, Chapter six deals with the conclusions and discussion.

The thesis study was conducted as a qualitative study. Three auditors from different work communities were interviewed. The study was qualitative, because only a little is known about the topic. Semi-structured interviews were used to cover the thesis topic as broadly as possible.

The interviews were used to find out how auditors understand the interested parties and related entities and how auditors identify the risks associated with the related entities and interested parties. The interviews showed that the concepts of related entities and interested parties were clear to the auditors. Auditors are able to purchase various reports to assist them in identifying the interested parties and related entities. In addition, the interested parties and related entities are discussed during the audit, when the auditor goes through the documents. During the audit, auditors assess various risks associated with the audit, such as detection risk, attribution risk, control risk, and financial statement risk.