Kassavirtaennustaminen tukena yrityksen kassanhallinnassa

Abstract

Kassavirta on nostanut suosiotaan tasaisesti viime vuosina. Kassavirtaa halutaan laskea ja ennustaa. Siitä koetaan saavan luotettavampaa tietoa esimerkiksi yrityksen maksukyvystä nyt ja tulevaisuudessa kuin muista maksuvalmiuden mittareista. Kassavirrasta ovat kiinnostuneet niin yrityksen johtajat, työntekijät kuin ulkopuoliset tahot. Siitä saadaan monipuolista tietoa eri käyttötarkoituksiin. Kassavirtaennusteen avulla yritykset voivat nähdä yrityksen tulevaisuuteen ja varautua jo tällä hetkellä mahdollisiin vaikeuksiin. Ne pystyvät tekemään korjaavia toimenpiteitä liiketoimintaansa ennusteen avulla ennen kuin se on liian syvissä vaikeuksissa. Ennusteen avulla yritys pystyy lisäksi suunnittelemaan uusia investointejaan tai sijoituksiaan. Tämän opinnäytetyön tavoitteena on kehittää kassavirtaennustemalli toimeksiantoyritykselle seuraavalle tilikaudelle. Ennustemalli kehitettiin Excel-ohjelmaan ja siinä hyödynnettiin yrityksen tekemiä osabudjetteja. Opinnäytetyön avulla pyritään rakentamaan toimeksiantajalle sopivin ennustemalli. Päätavoitteeseen päästään kolmen osatavoitteen avulla: oikean ennustemallin kehittäminen, ennustetarkkuuteen vaikuttavien seikkojen selvittäminen sekä suoriteperusteisen osabudjetoinnin muokkaaminen maksuperusteiseksi. Opinnäytetyön teoreettisessa viitekehyksessä käsitellään aluksi kassavirtaa ja sitä ympäröiviä teemoja kuten kirjausperusteita ja kassavirran merkitystä sen käyttäjille. Lisäksi teoriassa paneudutaan kassavirtaan vaikuttaviin sisäisiin ja ulkoisiin tekijöihin. Lopuksi siinä käsitellään kassavirtaennustamisessa huomioon otettavia asioita. Konstruktiivinen tutkimus toteutettiin kvalitatiivista tutkimusmenetelmää hyödyntäen. Työn tutkimukselliseen osioon kerättiin tietoa puolistrukturoidun asiantuntijahaastattelun ja havainnoinnin avulla. Haastattelun kohteena oli toimeksiantoyrityksen työntekijät. Haastattelut nauhoitettiin, litteroitiin ja analysoitiin. Aineiston perusteella saatiin selville kassavirtaennusteen ennustettavuustarkkuuteen vaikuttavat tekijät, pystyttiin kartoittamaan kassavirtaennustemallin tarpeellisuus, käyttötarkoitus ja toiveet. Haastattelujen ja teoreettisen viitekehyksen pohjalta tuotokseksi kehitettiin kassavirtaennustemalli, josta yritys pystyy näkemään tulevan tilikauden rahavarat kuukausittain. Malli toteutettiin suoran rahoituslaskelman mukaisesti, mikä sopi parhaiten yrityksen tarpeisiin. Ennustemallissa käytettiin yrityksen osabudjetteja ja toimittajien sekä asiakkaiden maksuaikoja. Tarkoituksena on, että tulevan tilikauden toteumat tullaan kirjaamaan ennusteeseen kuukausittain, jotta kassatapahtumien vaikutus voidaan nähdä tulevissa rahavaroissa. Tämän työkalun avulla yritys pystyy suunnittelemaan toimintaansa ja malli on tukena päätöksentekotilanteissa. Työn tuloksia voidaan arvioida vasta myöhemmin tulevan tilikauden aikana tai vasta sen päätyttyä.