Vuokraustoiminta arvonlisäverotuksessa : tukimateriaali Verohallinnon henkilöstölle

Abstract

Arvonlisäverolain (1993/1501) mukaan vuokraustoiminnasta pitää suorittaa tietyissä tapauksissa arvonlisäveroa ja tietyissä tapauksissa siitä on mahdollista vapaaehtoisesti hakeutua arvonlisäverorekisteriin. Verohallinnon, tämän työn toimeksiantajan tehtävänä on muun muassa ylläpitää arvonlisäverorekisteriä, jolloin sen pitää myös tutkia edellytysten täyttymistä tulla merkityksi kyseiseen rekisteriin. Vuokraustoimintaan arvonlisäverotuksessa sisältyy AVL 29 §:n 1 momentin 3 kohdan mukainen majoitustoiminta, AVL 27 §:n mukainen veroton vuokraustoiminta, josta on mahdollista hakeutua AVL 30 §:n mukaisesti kiinteistön käyttöoikeuden luovuttajana arvonlisäverovelvolliseksi sekä AVL 29 §:n 1 momentin muiden kohtien mukaiset vuokrauksen muodot. Tässä opinnäytetyössä keskitytään kahteen ensiksi mainittuun vuokrauksen muotoon ja muita sivutaan tarvittaessa.

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli selvittää majoitustoimintana ja kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksena tapahtuvien vuokraustoimintojen edellytyksiä arvonlisäverotuksen näkökulmasta. Työn tavoitteena oli tuottaa Verohallinnolle sellaista tukimateriaalia, jonka avulla työntekijöiden olisi helpompi auttaa ja käsitellä vuokraustoimintaa harjoittavia Verohallinnon asiakkaita ja heidän rekisteröintihakemuksiaan. Tukimateriaalin tarkoituksena on toimia lähinnä muistilistana sekä tiivistettynä versiona Verohallinnon syventävistä ohjeistuksista.

Opinnäytetyö toteutettiin toiminnallisena opinnäytetyönä, jonka arvonlisäverotusta käsittelevä tietoperusta koostettiin käyttäen lainopillista menetelmää. Tässä työssä tärkeimpinä lähteinä käytettiin pääosin arvonlisäverotuksen lainsäädäntöä, hallituksen esitystä ja Verohallinnon syventäviä ohjeistuksia.

Tämän työn tuotoksena syntyi Verohallinnon työntekijöiden käyttöön tukimateriaali, joka sisältää erilliset materiaalit riippuen, onko kyseessä majoitustoimintana vai kiinteistön käyttöoikeuden luovuttajana harjoitettavaa vuokraustoimintaa. Tukimateriaalissa on asiakaspalvelijoille suunnattu kaavio, jonka avulla vuokraustoimintaa harjoittavia asiakkaita voidaan helpommin ja nopeammin ohjata toimimaan oikein. Tukimateriaalin jatkokehitysideana olisi siirtää se sellaiselle alustalle, joka tekisi sen käytöstä helpompaa ja sujuvampaa.

According to the Value Added Tax Act (1993/1501), VAT must be subjected in certain rental activities and in certain cases it is possible to voluntarily apply in the VAT register. The client of this thesis was Tax Administration’s. Their task is among other things to maintain VAT register when it must also examine conditions to be entered in that register.

The goal of this thesis was to clarify the conditions for rental activities that happen as “accommodation activity” and as “transfer of the right to use the property” from a value added tax point of view. The purpose of this thesis was to create a support material for Tax Administration that would make it easier for the employees to help the clients of Tax Administration that are practicing rental activities. The purpose of the support material is mainly to act as a checklist and a summarized version of the Tax Administration’s detailed guidance.

The thesis was conducted as a functional thesis. The information base on value added taxation was composed using juridical method. A support material was created as a result of this thesis. It contains three separate sections for different situations.