Veropetokset osakeyhtiöissä : tunnistaminen kirjanpitäjän näkökulmasta

Abstract

Tässä opinnäytetyössä tutkittiin veropetoksia ja niiden tunnusmerkkejä, sekä veropetoksiin mahdollisesti johtavia syitä ja riski- ja taustatekijöitä. Tarkoituksena oli selvittää myös missä ja millä eri tavoin veropetoksia tapahtuu ja ketkä niitä tekevät. Opinnäytetyön toimeksiantajana oli lohjalainen kirjanpito- ja tilin päätöspalveluita tarjoava osakeyhtiömuotoinen tilitoimisto.

Talousrikosten yhä yleistyessä, ja veropetoksen ollessa useimmin tehty talousrikos, oli aihe merkittävä ja ajankohtainen. Veropetos on hankala rikos tunnistaa, ja kirjanpitäjille oli tähän liittyvää tietoa ja ohjeistusta olemassa ennestään kovin vähän. Opinnäytetyön tarkoituksena ja tavoitteena olikin selvittää, nousisiko tutkimuksessa esiin jotain sellaisia seikkoja, joiden avulla kirjanpitäjä voisi omassa työssään veropetoksia tunnistaa, ja luoda tällaista puuttuvaa tietoa tarjoava työ.

Opinnäytetyö toteutettiin laadullisena tutkimuksena, empiirisen oikeustutkimuksen menetelmiä hyödyntäen. Teoreettinen tietoperusta muodostui erinäisistä oikeuslähteistä ja ammattikirjallisuudesta. Lisäksi hyödynnettiin Verohallinnon ja Tilastokeskuksen tilastotietoja. Teoreettisessa osassa tarkasteltiin kirjanpidon ja verotuksen suhdetta sekä eri muotoisten veropetosten määritelmiä, ja empiirisessä osassa perehdyttiin veropetoksiin johtaviin syihin, riskitekijöihin ja tilastoihin.

Saadun tiedon perusteella voitiin todeta, että ensinnäkin veropetoksen tunnistaminen edellyttää verotuksen ja verolainsäädäntöjen tuntemusta. Lisäksi sillä, miten hyvin kirjanpitäjä asiakkaansa tuntee, oli asiaan myös merkittävä vaikutus. Tutkimuksen tulosten perusteella onnistuttiin tuottamaan kirjanpitäjiltä puuttuvaa, veropetoksiin ja niiden tunnistamiseen liittyvää tietoa tarjoava työ, josta on koostettu yhteenveto ja ohje kirjanpitäjälle (liitteenä). Lisäksi opinnäytetyössä selvitettiin kirjanpitäjän vastuut ja velvollisuudet veropetoksiin liittyvissä tilanteissa. Tutkimuksessa onnistuttiin myös löytämään sellaisia merkkejä ja tekijöitä, joiden myötä kirjanpitäjä voi työssään mahdollisia veropetoksia tunnistaa ja havaita.