Beskattningen vid generationsväxling av skogsfastigheter

Abstract

Överlåtelsemetoderna vid en generationsväxling av skogsfastigheter kan vara köp, köp av gåvokaraktär eller gåva. De olika överlåtelsemetoderna beskattas olika, så hur mycket som betalas i skatt beror på vilken metod som väljs. För att minska på skattebeloppet kan överlåtaren lämna kvar med besittningsrätt. Syftet med detta arbete var att ta reda på hur en generationsväxling går till samt hur beskattningen går till.

I den empiriska delen har en kvantitativ undersökning gjorts, genom att göra en fallstudie för familjen X:s framtida generationsväxling. Där gjordes skatteberäkningar på ifall överlåtelsen skulle ske genom köp, köp av gåvokaraktär eller gåva, och de olika alternativen jämfördes. För att få reda på överlåtarens och övertagarnas önskemål med generationsväxling samt lite bakgrundsfakta så gjordes även intervjuer med dem.

I resultatet ser man att det som är lönsammast för överlåtaren inte är det lönsammaste alternativet för övertagarna. För överlåtaren är köp det gynnsammaste alternativet och då behöver heller inte överlåtaren tänka på att behöva kompensera något av sina barn. Det förmånligaste alternativet för övertagarna är gåva. För att få ner gåvoskatten så kan överlåtaren lämna kvar med besittningsrätt, men då inbringar heller inte övertagarna någon inkomst från skogen under tiden överlåtaren har besittningsrätt.

Metsäomaisuuden siirtomenetelmät sukupolvenvaihdoksen yhteydessä voivat olla kauppa, lahjaluonteinen kauppa tai lahja. Eri siirtotapoja verotetaan eri tavalla, joten veron määrä riippuu valitusta menetelmästä. Veron määrän vähentämiseksi luovuttaja voi pitää hallintaoikeuden. Tämän työn tarkoituksena oli selvittää, miten sukupolvenvaihdos tapahtuu ja miten verotus tapahtuu.

Empiirisessä osassa on käytetty kvantitatiivista menetelmää tekemällä tapaustutkimuksen X-perheen tulevasta sukupolvenvaihdoksesta. Siellä tehtiin verolaskelmia siltä varalta, että siirto tapahtuisi kauppana, lahjanluonteisena kauppana tai lahjana ja vertailtiin eri vaihtoehtoja. Selvittääkseen luovuttajan ja saajan toiveita sukupolvenvaihdoksen suhteen ja taustatietoja heitä myös haastateltiin.

Tulos osittaa, että se, mikä on kannattavinta luovuttajalle, ei ole luovutuksen saajalle kannattavin vaihtoehto. Luovuttajalle edullisin vaihtoehto on kauppa, jolloin luovuttajan ei myöskään tarvitse ajatella, että joutuu maksamaan korvauksia kenellekään lapsestaan. Edullisin vaihtoehto luovutuksen saajille on lahja. Lahjaveron alentamiseksi luovuttaja voi pitää hallintaoikeuden, mutta silloin luovutuksensaaja ei saa metsästä tuloa luovuttajan hallintaoikeuden aikana.

The methods of transfer in the case of a generational change of forest properties can be by purchase, purchase as a gift, or gift. The different transfer methods are taxed differently, so how much is paid in tax depends on which method is chosen. To reduce the amount of tax, the transferor can leave with the right of possession. The purpose of this work was to find out how a generational change takes place and how taxation takes place.

In the empirical part, a quantitative method was used by conducting a case study for the X family´s future generational change. There, tax calculations were made on whether the transfer would take place by purchase, purchase as a gift or gift, and compared the various options. To find out the transferor’s and transferee´s wishes regarding generational change and some background facts, I also conducted interviews with them.

The result shows that what is most profitable for the transferor is not the most profitable option for the transferees. For the transferor, the most favorable option is through purchase, and then the transferor does not have to think about having to compensate any of his children. The most favorable option for the transferees is by gift. To reduce the gift tax, the transferor can leave the right of possession, but then the transferees will not bring in any income from the forest during the time the transferor has the right of possession.