Att ombilda jordbruk till aktiebolag: konsekvenser för beskattningen

Abstract

Allteftersom lantbruk växter i storlek och diversifierar sin verksamhet ökar de skattemässiga konsekvenserna. På grund av gårdsbrukens ojämna fördelning mellan tillgångar och skulder behöver man se över de skattemässiga konsekvenser som kommer från den ökade inkomsten. Eftersom jordbrukares nettoförmögenhet inte räknar med alla jordbrukets tillgångar finns det skäl att beräkna om en ombildning till bolag skulle ge fördelaktiga skattepåföljder.

Detta examensarbete utforskar en sådan situation. Ett lantbruksföretag i Österbotten som har slaktdjur och entreprenadarbete, där inkomsterna från vardera är ungefär lika stora, överväger om det skulle vara ekonomiskt lönsamt att utöva entreprenadverksamheten i bolagsform. I detta arbete gås konsekvenserna av detta igenom och samtidigt beräknas om det skulle vara fördelaktigt att bolagisera hela verksamheten. Förutom detta presenterar arbetet de förändringar detta skulle innebära för bokföring och för beskattningen.

Den första delen av arbetet går in på jordbrukare X verksamhet, sådan den ser ut för tillfället, och där presenteras också de förutsättningar som råder för en jordbruksidkare när det gäller beskattningen. Den andra delen presenterar vilka möjligheter till ombildning det finns som är skattemässigt fördelaktig. Sedan går arbetet mer teoretiskt in på vad en ombildning av verksamheten innebär och vilka konsekvenser det får för en jordbruksidkare. Den sista delen av arbetet behandlar hur jordbrukare X situation skulle se ut om hans verksamhet beskattats enligt dessa förutsättningar under 2022 och 2023.

Arbete visar att en ombildning vore lönsam, oberoende av om det är en ombildning till aktiebolag av hela verksamheten eller bara en ombildning av entreprenaddelen av verksamheten.

Att dra slutsatser av detta för andra jordbruksidkare går tyvärr inte. Det är många aspekter av verksamheten som avgöra lönsamheten i bolagisering och det innebär att varje verksamhet måste granskas individuellt för att avgöra om ombildningen är lönsam eller inte.

Maatilat kasvavat ja suurentuvat. Tulot kasvavat, mikä vaikuttaa verotukseen. Koska maatilojen varat ja velat jakautuvat epätasaisesti, on otettava huomioon tulojen lisääntymisen veroseuraamukset. Koska viljelijöiden nettovarallisuuteen ei sisälly kaikki maatilan omaisuus, on laskettava, olisivatko yhtiöittämisen veroseuraamukset edulliset.

Tässä opinnäytetyössä tutkitaan tällaista tilannetta. Pohjanmaalla sijaitseva maatalousyritys, jolla on teuraseläimiä ja urakkatöitä, joista kummastakin saadaan suunnilleen yhtä paljon tuloja, pohtii, olisiko taloudellisesti kannattavaa hoitaa urakkatyöt yhtiömuodossa. Tässä opinnäytetyössä tarkastellaan tämän seurauksia ja samalla lasketaan, olisiko koko yritystoiminnan yhtiöittäminen edullista. Lisäksi opinnäytetyössä esitetään, mitä muutoksia tämä toisi mukanaan kirjanpitoon ja verotukseen.

Työn ensimmäisessä osassa tarkastellaan viljelijä X:n toiminnan nykytilannetta ja esitellään myös viljelijälle sovellettavat verotuksen edellytykset. Toisessa osassa esitellään verotuksen kannalta edullisia mahdollisuuksia toiminnan muuttamiseen. Tämän jälkeen työssä käsitellään teoreettisesti tarkemmin, mitä toiminnan muuttaminen merkitsee ja mitä seurauksia sillä on viljelijälle. Työn viimeisessä osassa tarkastellaan, mikä olisi viljelijä X:n tilanne, jos hänen yritystään verotettaisiin näillä ehdoilla vuosina 2022 ja 2023.

Työssä osoitetaan, että muuntaminen olisi kannattavaa riippumatta siitä, muunnetaanko koko yritys osakeyhtiöksi vai ainoastaan yrityksen urakointiosa.

Valitettavasti tämän perusteella ei voida tehdä päätelmiä muiden viljelijöiden osalta. Maatilayrityksen yhtiöittämiseen liittyy niin monia liiketoiminnallisia näkökohtia, jotka vaikuttavat yhtiöittämisen kannattavuuteen, että jokaista yritystä on tarkasteltava erikseen, jotta voidaan määrittää, onko muuntaminen kannattavaa vai ei.

As farms grow in size and diversify their activities, the tax implications increase. Because of the uneven distribution of assets and liabilities on farms, the tax implications of increased income need to be considered. Since the net wealth of farmers does not include all the assets of the farm, it is necessary to calculate whether a transformation into a limited liability company would have favourable tax consequences.

This thesis explores such a situation. An agrarian business in Ostrobothnia that has slaughter animals and contracting work, where the income from each is approximately equal, considers whether it would be economically profitable to carry out contracting activities in company form. This work reviews the consequences of this change to a limited liability company and at the same time calculates whether it would be advantageous to incorporate the entire business into such a company. In addition, the work presents the changes this would entail for accounting and taxation.

The first part of the work looks at the current situation of farmer X's activity and presents the conditions that apply to traditional farmers in terms of taxation. The second part presents the possibilities for conversion to companies that are favourable from a tax point of view. The work then goes into more theoretical detail on what conversion of the business entails and what consequences it has for farmers. The final part of the work looks at what farmer X's situation would be if his business had been taxed as a limited company in 2022 and 2023.

The work shows that a conversion would be profitable, regardless of whether it is a conversion of the entire business to a limited company or only a conversion of the contracting part of the business.

Unfortunately, it is not possible to draw conclusions from this for other farmers. There are many aspects that determine the profitability of incorporation, and each business must be examined individually to determine whether the conversion to a company is profitable.