Hevosalan arvonlisäverotus : opas hevosalan yrittäjälle

Abstract

Opinnäytetyön tarkoituksena oli luoda opas hevosalan arvonlisäverotuksesta hevosalan yrittäjälle. Työn tavoitteena on tuoda esille hevosalan arvonlisäverotuksen erityispiirteet. Opinnäytetyö koostuu kahdesta eri osuudesta: arvonlisäverotuksen kirjallisesta työstä sekä tehdystä oppaasta toimijoille. Työn teoreettisessa viitekehyksessä käsitellään aluksi hevosalaa ja arvonlisäverotusta yleisesti Suomessa. Teoriaosuuden päätteeksi perehdytään hevosalan arvonlisäverotukseen ja sitä koskeviin erityispiirteisin. Opinnäytetyön toiminnallisessa osuudessa saadut tiedot kootaan hevosalan arvonlisäverotus -oppaaksi. Työssä on käytetty lähteenä suurelta osin arvonlisäverolakia ja Verohallinnon ohjeita ja säännöksiä. Työssä on hyödynnetty myös kirjallisuutta ja internetlähteitä. Työn tuloksena syntynyt helppolukuinen hevosalan arvonlisäverotuksen opas on tarkoitettu kaikille hevosalan yrittäjille. Kuvitettuun oppaaseen kerättiin tärkeimmät tiedot hevosalan arvonlisäverotuksesta sekä lisättiin havainnollistavia esimerkkejä. Opinnäytetyö selvensi hevosalan arvonlisäverokantojen soveltamista ja toi esille hevosalan arvonlisäverotuksen erityispiirteet, joita ovat esimerkiksi harrastusluonteisen toiminnan piirteet ja palvelukokonaisuuksien myynnit. Hevosalalla käytetään kaikkia tällä hetkellä Suomessa käytössä olevia arvonlisäverokantoja ja tulokset toivat esille alan eri palveluiden ja tilanteiden verokannat. Hevosalalla on yleistä, että jos toiminta ei ole arvonlisäverollista liiketoimintaa, voi kyseessä olla harrastustoiminta, mikäli pidemmälläkään aikavälillä toiminnassa ei havaita ansiotarkoitusta. Lisäksi tutkimuksessa selviää kokonaispalveluiden myynnit, jolloin palveluihin ja tavaroihin sovelletaan pääsuoritteen mukaisesti vain yhtä verokantaa, vaikka palvelukokonaisuus sisältäisi eri verokannan alaisia palveluita tai tavaroita. Kokonaispalvelusta on kyse, kun palvelut tai tavarat liittyvät toisiinsa niin läheisesti, että niihin erikseen arvonlisäveron soveltaminen olisi keinotekoista. Lisäksi hevosalalla voidaan soveltaa käytettyjen tavaroiden marginaaliverotusmenettelyä hevosen myynnissä sekä matkatoimistopalveluiden marginaaliverotusmenettelyä ratsastusleirien yhteydessä. Opinnäytetyön avulla koottiin tämänhetkinen tieto hevosalan arvonlisäverotuksen tulkinnan epäselvyyksien poistamiseksi.