Tulospalkkion verotehokkuus yrityksen näkökulmasta : kirjallisuuskatsaus

Abstract

Tutkimuksen tavoitteena oli selvittää tulospalkkion tulouttamisen verotehokkaita keinoja yrityksen näkökulmasta Suomessa. Tavoitteena oli tarkastella tulospalkkion tulouttamisen keinoja yleisimmin käytettyjen tulospalkkion tulouttamisen keinojen valossa. Tulouttamisen keinoiksi valikoituivat työsuhdeoptiot, henkilöstörahastot, ryhmäeläkevakuutukset, rahana maksettavat tulospalkkiot, vapaa-aikana tuloutettavat tulospalkkiot sekä työnantajan tarjoamat matkat.

Tutkimus toteutettiin kirjallisuuskatsauksena. Tutkimusmenetelmä valittiin tutkimusten tavoitteiden perusteella. Tutkimuksen toimeksiantajana toimi Konsultointi Larikka Oy. Tutkimusaineisto valittiin tarkkojen sisäänotto- ja poissulkukriteerien avulla, jotta aineisto pysyisi mahdollisimman relevanttina ja ajankohtaisena.

Tutkimuksen teoreettinen viitekehys rakennettiin palkkauksen ja palkitsemisen keinojen, työnantajaa velvoittavien lakien ja muiden säädösten sekä yritysverotuksen perusteiden ympärille. Tutkimuksen tietoperustan tiedonhaku tehtiin muun muassa alan kirjallisuuteen, juridisiin lähteisiin, artikkeleihin ja muihin relevantteihin lähteisiin perustuen.

Tutkimustulosten perusteella löydettiin vero- sekä kustannustehokkaita ratkaisuja tulospalkkioiden tulouttamiskeinoja työnantajayritysten näkökulmasta tarkasteltuna. Tutkimuksen tulokset eivät ole täysin yleistettäviä, sillä jokaisen työnantajayrityksen tulospalkitsemisen keinot tulee suunnitella omana kokonaisuutenaan työnantajayrityksen tarpeet ja resurssit huomioiden. Lisäksi kaikista tutkimuksessa käsiteltävistä tulospalkkioiden tulouttamisen keinoista ei ollut tutkimuksen näkökulmasta tarpeeksi tutkittua tietoa.

Tutkimuksen tuloksia päädyttiin tutkimaan myös työntekijöiden näkökulmasta toimeksiantajan toiveesta. Näin ollen tietoa saatiin myös työntekijän näkökulmasta siitä, miten tulospalkkioiden tulouttaminen vaikuttaa työntekijöiden verotukseen.

The goal of the study was to find tax efficient ways for the payments of performance bonuses, from the perspective of the company in Finland. The goal was to observe the ways of the payments of the performance bonuses in light of the most common ways to pay the performance bonuses. The ways of payments of the performance bonuses that were selected were options based on an employment relationship, employee funds, group pension insurances, performance bonuses paid in money, performance bonuses paid as free time and trips paid by the employer.

The research was carried out as a literature review. The research method was chosen based on the goals of the research. The commission for the study was Konsultointi Larikka Oy. The research material was selected using precise inclusion and exclusion criteria in order to keep the material as relevant and up to date as possible.

The theoretical reference framework of the study was built around the methods of remuneration and rewards, the laws and other regulations binding the employer, and the basics of corporate taxation. The information search for the knowledge base of the study was based on, among other things, literature in the field, legal sources, articles and other relevant sources.

Based on the research results, tax- and cost-effective solutions were found for ways to pay the performance bonuses from the point of view of employer companies. The results of the study are not completely generalizable, because there was not enough researched information about all the means of earning performance bonuses from the perspective of the study.

The results of the study were also examined from the perspective of the employees at the request of the client. Thus, information was also obtained from the employee's point of view about how the income of performance bonuses affects the taxation of employees.