Toiminimestä osakeyhtiöksi : kannattaako Maatila X yhtiöittää?

Abstract

Maatilan yhtiöittämisellä tavoitellaan erityisesti verohyötyjä. Maatilanharjoittajana yrityksestä muodostunutta tuloa verotetaan yrittäjän henkilökohtaisessa verotuksessa ansio-ja pääomatulona maatilan nettovarallisuuden mukaan. Osakeyhtiössä muodostunutta tuloa verotetaan yhteisöveron verran tuloksen suuruudesta riippumatta. Osakeyhtiö voi jakaa osakkeenomistajalle myös kevyemmin verottavia osinkoja. Maatilan yhtiöittämisen edellytys on, että maatila tekee tulosta ja toiminta on kannattavaa.

Opinnäytetyön tarkoituksena oli selvittää, kannattaako Maatila X yhtiöittää. Yhtiöittämistä tarkasteltiin toimintamuodon muutoksena. Tällöin maatilan varat ja velat siirtyvät perustettavaan yhtiöön samoilla arvoilla kuin ne olivat yksityisyrityksessä. Omistajasuhteisiin ei tule muutoksia.

Opinnäytetyössä selvitettiin, kannattaako perustettavaan osakeyhtiöön siirtää pelkkä maataloustoiminta vai sekä maa- että metsätaloustoiminta. Siirtyvän omaisuuden arvot selvitettiin sukupolvenvaihdosasiakirjoista sekä vuoden 2023 veroilmoituksesta ja verotuspäätöksestä. Yrittäjältä saatiin sukupolvenvaihdoksen jälkeen hankittujen peltojen kauppahinnat.

Vuoden 2023 verotuspäätöksen perusteella laskettiin tulos vastaamaan maatilaosakeyhtiön tulosta. Laskelmat tehtiin siten, että pelkkä maatalous ja sekä maa- että metsätalous siirtyy perustettavaan yhtiöön. Laskelmien perusteella kokonaisverojen määrä oli kaikkein pienin silloin, kun pelkkä maataloustoiminta siirretään perustettavaan yhtiöön. Kaikkein suurin verorasitus on silloin kun maatilayrittäjä toimii yksityisyrittäjänä.

The incorporation of a farm is primarily aimed at achieving tax benefits. As a sole proprietor, the farm's income is taxed as the entrepreneur’s personal income, divided into earned and capital income based on the farm’s net assets. In a limited company, income is taxed at a corporate tax rate regardless of profit size. Additionally, a limited company can distribute dividends to shareholders with a lower tax burden. A prerequisite for incorporation is that the farm generates profit and operates profitably.

The purpose of this thesis was to determine whether it would be beneficial to incorporate Farm X. Incorporation was examined as a change in the business structure, where the farm’s assets and liabilities are transferred to the newly established company at the same value as they were in the sole proprietorship. Ownership relation remain unchanged.

The study explored whether only agricultural activities or both agriculture and forestry should be transferred to the new limited company. The values of the assets to be transferred were determined from succession planning documents, the 2023 tax return, and the tax decision. The entrepreneur also provided the purchase prices of fields acquired after the succession process.

Based on the 2023 tax decision, the farm's financial result was calculated as if it were operating as a limited company. The calculations were performed for scenarios where only agricultural activities or both agriculture and forestry were transferred to the newly established company. The results showed that the total tax burden was the lowest when only agricultural activities were transferred to the company. The highest tax burden occurred when the farm was operated as a sole proprietorship.