Verovapaat ja veronalaiset matkakustannusten korvaukset : Case Karelia-ammattikorkeakoulu

Abstract

Opinnäytetyössä tutkittiin työsuhteessa oleville ja muille kuin työsuhteessa oleville maksettavien työstä aiheutuvien matkakustannusten korvausten veronalaisuutta. Tutkielmassa selvitettiin kenelle, millä edellytyksillä ja millaisia matkakustannusten korvauksia voidaan korvata verovapaasti ja milloin kustannukset ovat veronalaisia. Veronalaisena käsiteltävien matkakustannusten korvausten osalta selvitettiin, milloin niitä voidaan korvata ennakonpidätystä toimittamatta ja milloin ennakonpidätys on toimitettava. Opinnäytetyössä käsiteltiin lisäksi joitakin erityiskysymyksiä, joita työmatkojen yhteydessä saattaa ilmetä. Näissä tilanteissa on huomioitava mitkä matkakustannukset tai miltä osin matkakustannuksia voidaan korvata palkansaajalle verovapaasti.

Matkakustannusten korvauksiin liittyvää sääntelyä on lainsäädännön lisäksi lukuisissa eri Verohallinnon ohjeissa, eikä sääntely ole välttämättä kaikilta osin täysin selkeää. Tämän vuoksi matkakustannusten korvauksia maksavalle organisaatiolle voi olla joissakin tilanteissa epäselvää, miten matkakustannusten korvaukset pitäisi käsitellä, verovapaasti vai veronalaisena. Opinnäytetyön tavoitteena oli selkeyttää matkakustannusten korvausten verotuksen käytäntöjä.

Opinnäytetyö toteutettiin empiirisenä oikeustutkimuksena laadullista tutkimusmenetelmää käyttäen. Opinnäytetyön tutkimusongelman ratkaisu perustuu opinnäytetyön teoriaosassa käsiteltyihin oikeuslähteisiin, erityisesti tuloverolakiin ja erilaisiin Verohallinnon syventäviin vero-ohjeisiin. Opinnäytetyön lopputuloksena toimeksiantajalle laadittiin taulukkomuotoinen kooste matkakustannusten korvausten veronalaisuudesta erilaisissa tilanteissa. Ohjeesta selviää, ovatko matkakustannusten korvaukset kussakin tilanteessa verovapaita, ennakonpidätyksestä vapaita vai ennakonpidätyksen alaisia. Ohjeen tarkoituksena on helpottaa matkakustannusten korvausten käsittelyä.