Sukupolvenvaihdoksen verotus : perintö- ja lahjaverolaki 55 § ja tuloverolaki 48 §
Nurminen, Elina (2025)
2025
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2025052616355
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2025052616355
Tiivistelmä
Sukupolvenvaihdos on suosittu muoto Suomessa toteuttaa yrityksen siirtyminen sen luopujalta jatkajalle. Monesti tämä on paljon käytetty keino varsinkin perhepiirissä tehtävissä omistajanvaihdoksissa. Sukupolvenvaihdoksen verotus on näissä tapauksissa merkittävässä roolissa, koska tällä voi olla merkitystä sukupolvenvaihdoksen toteutumisen kannalta. Laissa on säädelty huojennuksia koskien sukupolvenvaihdoksen tekemistä.
Tutkimuksen tavoitteena oli selvittää miten perintö- ja lahjaverolain 55 §:ää ja tuloverolain 48 §:ää hyödyntämällä saadaan mahdollisimman suuri verotuksellinen hyöty, jotta sukupolvenvaihdoksen toteuttamisessa maksettavaksi tulisi vähemmän veroja. Tutkimus toteutettiin oikeusdogmaattisena eli lainopillisena tutkimuksena. Tutkimuksessa avattiin sukupolvenvaihdosta ja sukupolvenvaihdoksen verotusta. Lisäksi tutkimuksessa analysoitiin hallinto-oikeuden oikeustapausta. Tutkimuksen teoreettinen viitekehys kerättiin tutkimuskirjallisuudesta ja -artikkeleista. Tutkimuksen aineisto koottiin ajantasaisen lainsäädännön, oikeuskirjallisuuden ja hallinto-oikeuden oikeustapauksen avulla. Oikeustapauksen analysointi toteutettiin oikeuden eri tulkintaperiaattein.
Tutkimus havainnollisti sen, että sukupolvenvaihdoshuojennuksia koskevat säännökset olivat merkittävässä roolissa sukupolvenvaihdoksen toteuttamisessa. Tutkimus osoitti, että sukupolvenvaihdoksen huojennukset saadakseen lainsäännösten kriteerit tuli täyttyä kokonaan, jotta huojennuksen saaminen oli mahdollista. Huojennuksia hyödyntämällä oli mahdollista saada huomattavaa rahallista helpotusta verotukseen, joka voi edesauttaa sukupolvenvaihdoksen toteutumista.
Tutkimuksen perusteella sukupolvenvaihdoksen verotus olisi mahdollista huomioida paremmin perintö- ja lahjaverolain 55 §:n ja tuloverolain 48 §:n näkökulmasta. Johtopäätöksenä pystyi toteamaan, että hyödyntämällä näitä säännöksiä on mahdollista saada jopa huomattavaa verotuksellista helpotusta sukupolvenvaihdoksen teossa. Lisäksi huomioimalla tämän verotuksessa, se voi osaltaan lisätä halukkuutta toteuttaa sukupolvenvaihdos tai jopa mahdollistaa sen.
Tutkimuksen tavoitteena oli selvittää miten perintö- ja lahjaverolain 55 §:ää ja tuloverolain 48 §:ää hyödyntämällä saadaan mahdollisimman suuri verotuksellinen hyöty, jotta sukupolvenvaihdoksen toteuttamisessa maksettavaksi tulisi vähemmän veroja. Tutkimus toteutettiin oikeusdogmaattisena eli lainopillisena tutkimuksena. Tutkimuksessa avattiin sukupolvenvaihdosta ja sukupolvenvaihdoksen verotusta. Lisäksi tutkimuksessa analysoitiin hallinto-oikeuden oikeustapausta. Tutkimuksen teoreettinen viitekehys kerättiin tutkimuskirjallisuudesta ja -artikkeleista. Tutkimuksen aineisto koottiin ajantasaisen lainsäädännön, oikeuskirjallisuuden ja hallinto-oikeuden oikeustapauksen avulla. Oikeustapauksen analysointi toteutettiin oikeuden eri tulkintaperiaattein.
Tutkimus havainnollisti sen, että sukupolvenvaihdoshuojennuksia koskevat säännökset olivat merkittävässä roolissa sukupolvenvaihdoksen toteuttamisessa. Tutkimus osoitti, että sukupolvenvaihdoksen huojennukset saadakseen lainsäännösten kriteerit tuli täyttyä kokonaan, jotta huojennuksen saaminen oli mahdollista. Huojennuksia hyödyntämällä oli mahdollista saada huomattavaa rahallista helpotusta verotukseen, joka voi edesauttaa sukupolvenvaihdoksen toteutumista.
Tutkimuksen perusteella sukupolvenvaihdoksen verotus olisi mahdollista huomioida paremmin perintö- ja lahjaverolain 55 §:n ja tuloverolain 48 §:n näkökulmasta. Johtopäätöksenä pystyi toteamaan, että hyödyntämällä näitä säännöksiä on mahdollista saada jopa huomattavaa verotuksellista helpotusta sukupolvenvaihdoksen teossa. Lisäksi huomioimalla tämän verotuksessa, se voi osaltaan lisätä halukkuutta toteuttaa sukupolvenvaihdos tai jopa mahdollistaa sen.