Kansainvälinen siirtymä kohti sähköistä laskutusta ja reaaliaikaista veroraportointia

Abstract

Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli kartoittaa millaisena sähköinen laskutus sekä reaaliaikainen veroraportointi ilmenevät kansainvälisellä tasolla. Tarkoituksena oli koota tietoa siitä, minkä takia sähköistä laskutusta ja reaaliaikaista veroraportointia on ryhdytty vaatimaan, millaisia byrokraattisia ja aikasidonnaisia vaatimuksia vastaaville toimille on asetettu ja mitkä hallinnolliset elimet niistä säätävät. Opinnäytetyön tavoitteena oli tuottaa ajankohtaista ja yleispätevää tietoa kokoava katsaus sähköisen laskutuksen ja reaaliaikaisen veroraportoinnin kansainvälisestä tilanteesta maanosittain. Opinnäytetyön tilaajana toimi Konecranes Global Oy. Tutkimuskysymys tarkentui seuraavanlaiseksi: Millaisena sähköisen laskutus ja reaaliaikainen veroraportointi näyttäytyvät kansainvälisesti?

Menetelmäsuuntaukseltaan opinnäytetyö edusti kvalitatiivista eli laadullista tutkimusta. Aiempi tutkimus- ja tilastotieto aiheesta toimi opinnäytetyön teoreettisena viitekehyksenä. Tutkimusaineisto kerättiin sähköisen laskutuksen ja reaaliaikaisen veroraportoinnin kansainvälistä näkymää tarkastelevia mediatekstejä, kuten asiantuntijalähtöisiä blogipostauksia sekä tilastopainotteisia journalistisia tekstejä, yhteen kokoamalla. Tutkimusaineisto koostui neljästä eri media-aineistosta poimituista, opinnäytetyön tutkimuskysymyksen kannalta oleellisista otoksista ja näytteistä. Koottu aineisto analysoitiin laadullista sisällönanalyysia hyödyntäen. Koodauksen avulla aineistosta eriteltiin kolme toistuvaa teemaa, joiden avulla pyrittiin vastaamaan asetettuun tutkimuskysymykseen mahdollisimman kokonaisvaltaisesti. Teemoiksi muodostuivat sähköisen laskutuksen ja reaaliaikaisen veroraportoinnin käyttöönotolle asetetut keskeisimmät vaatimukset, vaatimusten aikasidonnaisuus sekä käyttöönottoa hallinnoivat tahot.

Tutkimusaineisto tunnisti sähköisen laskutuksen ja reaaliaikaisen veroraportoinnin globaalisti ajankohtaiseksi ja nousujohteisesti kehittyväksi ilmiöksi. Niiden käyttöönottoon liittyvät byrokraattiset ja aikasidonnaiset vaatimukset näyttäytyvät kansainvälisesti hyvin vaihtelevina, mutta siirtymän juurisyyt nähtiin yhdenmukaisina. Muun muassa veronkierron sekä veropetosten vähentämisen ja verotuksen sekä laskutusprosessien tehostamisen nähdään ajavan sähköisen laskutuksen ja reaaliaikaisen veroraportoinnin käyttöönottoa. Käyttöönottoon liittyvät byrokraattiset ja aikasidonnaiset vaatimukset vaihtelevat sekä maanosien sisällä että niiden välillä. Kansainvälisesti käyttöönoton byrokraattisina vaatimuksina korostuivat erilaiset standardoidut laskutusformaatit sekä veroviranomaisten hyväksyntää ilmentävät merkinnät, kuten QR-koodit. Aikasidonnaiset vaatimukset käyttöönotolle vaihtelevat maittain. Etelä-Amerikassa käyttöönotto on monien maiden osalta edistyksellistä, kun taas Euroopan ja Aasian alueilla käyttöönoton voimaanastuminen sijoittuu pitkälti vasta 2020-luvun lopulle ja siirtymä tapahtuu asteittain. Afrikan, Oseanian ja Pohjois-Amerikan alueilla ei korostu selkeitä käyttöönotolle asetettuja aikasidonnaisia vaatimuksia. Sähköistä laskutusta ja reaaliaikaista veroraportointia säätelevät ja valvovat useimmissa maissa niiden maakohtaiset verovirastot tai valtiovarainministeriöt.

The purpose of this thesis was to regard how e-invoicing and real-time tax reporting are manifested at the international level. The aim was to gather information on why e-invoicing and real-time tax reporting are gradually becoming required around the world, what bureaucratic and time-bound requirements have been set for their deployment, and which administrative bodies regulate them. The aim of the thesis was to provide a comprehensive overview of the international situation of e-invoicing and real-time tax reporting by continent, providing up-to-date and general information. The thesis was commissioned by Konecranes Global Oy. The research question was refined as follows: “How do e-invoicing and real-time tax reporting appear internationally?”.

The methodological approach of the thesis was qualitative research. Previous research and statistical data on the subject served as the theoretical framework for the thesis. Data was collected by bringing together media texts, such as expert blog posts and statistics-oriented journalistic texts, that examine the international perspective of e-invoicing and real-time tax reporting. The collected data consisted of samples and extracts from four different media sources that were relevant to the research question of the thesis. The compiled data was analysed using qualitative content analysis. Coding was used to identify three recurring themes in the data, which were then used to answer the research question as comprehensively as possible. These themes were the main requirements for the deployment of e-invoicing and real-time tax reporting, the time-bound nature of the requirements and the administrative bodies managing the deployment.

The collected data identified e-invoicing and real-time tax reporting as a globally topical and emerging phenomenon. The bureaucratic and time-bound requirements for their deployment appeared to vary widely internationally, but the root causes of the transition were seen to be consistent. For example, the reduction of tax evasion and tax fraud and the improvement of tax and invoicing processes are seen as drivers for the deployment of e-invoicing and real-time tax reporting. The bureaucratic and time-bound requirements for the deployment of e-invoicing and real-time tax reporting vary both within and between continents. Internationally, the given bureaucratic requirements for the deployment are, for example, the different standardised invoicing formats and markings that indicate approval by the tax authorities, such as QR codes. The time-bound requirements for the deployment vary from country to country. In South America, many countries are at an advanced stage of adoption, while in Europe and Asia, adoption will largely take place in the late 2020s, and the transition is described as gradual. In Africa, Oceania and North America, no clear time-bound requirements for deployment are highlighted. In most countries, e-invoicing and real-time tax reporting are regulated and supervised by the countries’ national tax agencies or ministries of finance.