Pienen osakeyhtiön verosuunnittelu yhtiön purkautuessa

Abstract

Tässä opinnäytetyössä selvitettiin yhden osakkaan omistaman osakeyhtiön purkamiseen liittyviä vaihtoehtoja sekä niiden vaikutuksia yhtiön ja osakkaan verotukseen. Työn taustalla oli tarve ymmärtää, miten erilaiset purkutoimet ja niiden ennakointi - kuten sijoitusvarallisuuden käsittely, sijoitetun vapaan oman pääoman (SVOP) sijoitus ja purkuajankohta - vaikuttavat kohdeyrityksen ja sen osakkaan verotukseen. Tavoitteena oli laatia kohdeyritykselle kokonaisvaltainen ja käytännönläheinen analyysi erilaisista purkutavoista ja niiden taloudellisista seurauksista erityisesti verotuksen näkökulmasta.

Tutkimuksessa hyödynnetään laskennallisia mallinnuksia, joissa vertaillaan eri purkautumisajankohtien ja toimintatapojen vaikutuksia varojen jakoon ja verotukseen. Mallinnuksissa käytettiin kohdeyrityksen tilinpäätöstietoja ja eri ajankohtiin sijoittuvia purkuvaihtoehtoja, joiden vaikutuksia tarkasteltiin sekä yhtiön että osakkaan näkökulmasta.

Tutkimuksessa havaittiin, että merkittävimmän varallisuuserän - sijoitusvarallisuuden - realisointi tai arvostaminen käypään arvoon vaikuttaa olennaisesti verotukseen. SVOP-sijoituksen merkitys korostuu yhtiön nettovarallisuuden kasvattajana ja verovapaiden osinkojen mahdollistajana, mutta pääomasijoituksen kannattavuutta yhtiöön tulisi arvioida suhteessa vaihtoehtoisiin sijoitusmuotoihin. Lisäksi havaittiin, että osakkeiden omistuksen kestolla oli vaikutusta hankintameno-olettamaan ja sitä kautta luovutusvoiton verotukseen.

Johtopäätöksena todettiin, että yhtiön purkamisen taloudellinen optimointi vaatii tapauskohtaista tarkastelua. Veroseuraamukset voivat erota merkittävästi riippuen siitä, mitä purkamisvaihtoehtoa sovelletaan ja milloin se toteutetaan.

Työ yhdistää teoriaa osakeyhtiön verotuksesta ja omaisuuslajien määrittelystä käytännön esimerkkien avulla. Se tarjoaa hyödyllistä tietoa erityisesti tilanteisiin, joissa osakeyhtiön purkamista harkitaan suunnitelmallisesti ja verotukselliset näkökohdat halutaan ottaa huomioon jo ennakkoon.

Opinnäytetyön tavoitteena on toimia päätöksenteon tukena sekä kohdeyritykselle että muille vastaavassa tilanteessa oleville pienille osakeyhtiöille. Vaikka sääntely voi muuttua, tarjoaa työ ajankohtaista ja sovellettavaa tietoa, jota voidaan pienin päivityksin hyödyntää myös tulevaisuudessa.