Tilintarkastusta määrittävät standardit : LCE-standardin käyttöönotto

Abstract

Opinnäytetyön aiheeksi valikoitui tilintarkastus ja sitä ohjaavat standardit. Tutkimuksessa perehdytään kvalitatiivisen tutkimuksen kautta uuteen LCE-standardiin, jonka IAASB kehitti vastaamaan yksinkertaisempien yhteisöjen tarpeisiin. Haastatteluaineisto tutkimusta varten on kerätty puolistrukturoiduilla haastatteluilla neljältä tilintarkastajalta, pohjautuen siihen, millaiseksi tilintarkastajat kokevat LCE-standardiuudistuksen, millaisia odotuksia tai ongelmia liittyy standardin käyttöönottoon. Aineisto on analysoitu temaattisella analyysillä. LCE-standardia aloitettiin soveltamaan 1.1.2024 alkaville tilikausille, joten aihe on ajankohtainen tutkittavaksi.

Tämän opinnäytetyön toimeksiantaja on päättänyt pysyä anonyyminä. Opinnäytetyön toimeksiantajana toimii suomalainen Yritys Z Oy, jonka pääasiallinen toimiala on tilintarkastus. Opinnäytetyön toimeksianto liittyy uuden LCE-standardin tutkimiseen ja analysointiin. Opinnäytetyön tarkoituksena on antaa Yritys Z:lle kattava kuva LCE-standardista, sen sisällöstä ja eroista nykyisiin ISA-standardeihin verrattuna.

Tutkimuksen tavoitteena on syventää ymmärrystä tilintarkastuksesta ja alaa määrittävistä standardeista sekä päätavoitteena perehtyä laadullisen tutkimuksen kautta siihen, mikä LCE-standardi on ja mitä uudistettu LCE-standardi tuo mukanaan tilintarkastukseen tilintarkastajien näkökulmasta. Tutkimusongelma pohjautuu siihen, kuinka kansainväliset tilintarkastusstandardit eli ISA-standardit ovat suunniteltu sovellettavaksi erikokoisille ja -tyypillisille organisaatioille, mutta niiden soveltaminen käytännössä pienissä ja yksinkertaisissa yhteisöissä on todettu olevan tarpeettoman työläitä.

Päätutkimustuloksina nousi esiin, että LCE-standardiin suhtauduttiin myönteisesti ja uskottiin sen positiiviseen vaikutukseen tilintarkastusalalla, vaikka haastateltavat kokevat, että siinä on vielä kehitettävää, sillä vaikutus käytännön työhön on lopulta yllättävän pieni varsinkin, kun pohdittiin vaikutusta yksittäiseen toimeksiantoon. Tähän kuitenkin vaikuttaa merkittävästi se, miten ISA-standardeja on sovellettu tähän mennessä. Tutkimustuloksiin yhdistämällä teoreettisen viitekehyksen voidaan todeta, että standardiuudistukselle oli perusteltu tarve, sillä tämä on tarkoituksenmukaisempi yksinkertaisiin yhteisöihin, mutta LCE-standardi tarvitsee vielä erottavuutta ISA-standardeihin. LCE-standardista on jätetty pois ne ISA-vaatimukset, jotka eivät ole olleet olennaisia aikaisemminkaan, mikä tarkoittaa sitä, että se sisältää vähemmän yksityiskohtaisia vaatimuksia.

The topic of this thesis is auditing standards. Through qualitative research, the study explored the new LCE standard developed by the IAASB to meet the needs of simpler communities while maintaining the quality and consistency of auditing. The interview material consists of information from four auditors on how the auditors perceive the LCE standard to work in practice, and what expectations or problems are associated with the adoption of the standard. The material was analyzed by thematic analysis. The LCE standard was introduced for financial periods at the beginning of January in 2024, so this issue is topical.

The commissioner of this thesis has decided to remain anonymous. The thesis was commissioned by a Finnish company, whose main field of operation is auditing. The thesis assignment is related to the study and analysis of the new LCE standard. The purpose of this thesis is to provide the company with a comprehensive view of the LCE standard, its content and its differences from the current ISA standards.

The main objective of the study was to deepen the understanding of auditing and industry-defining standards and to become familiar with what the LCE standard is and what the revised LCE standard entails for auditing from the perspective of auditors. The research problem was based on how international auditing standards are designed to be applied to organizations of varied sizes and types, but their application in practice in small and simple communities has been found to be unnecessarily burdensome.

The main results showed that the LCE standard was welcomed and it is believed to have a positive impact on the audit industry, although the interviewees felt that there is still room for improvement, as the impact on practical work is surprisingly small in the end, especially when considering the impact on an individual assignment. However, this is significantly influenced by how ISA’s have been applied to date. Combining the research results with a theoretical framework, it can be concluded that there was a justified need for a standard reform, as this is more appropriate for simple entities, but the LCE standard still needs to be distinguishable from the ISA standards. The ISA requirements that have not been relevant in the past have been omitted from the LCE standard, which means that it contains less detailed requirements.