Selvitys sähköisten palveluiden myyntitulon verotuksesta : Case: Denary Games
Koiranen, Saila (2015)
Koiranen, Saila
Tampereen ammattikorkeakoulu
2015
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201505239786
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201505239786
Tiivistelmä
Sähköisillä palveluilla tarkoitetaan palveluita, jotka suoritetaan automatisoidusti Internetin tai muun sähköisen verkon välityksellä. Älypuhelinten ja muiden mobiililaitteiden yleistymisen myötä tällaisten palveluiden kulutus on kasvanut voimakkaasti viime vuosina. Vastaavasti myös markkinoille tulo on helpottunut ja käytännössä kuka tahansa ohjelmointia hallitseva voi nykypäivänä luoda sähköisten palveluiden kategoriaan kuuluvan tuotteen ja asettaa sen verkon kauppapaikkaan kuluttajien saataville.
Tässä työssä selvitettiin sähköisten palveluiden myyntiin liittyvää tulonmuodostusta ja verotusta. Näkökulmaksi otettiin erityisesti yksittäisen harrastepohjalta sähköisillä palveluilla tuloja saavan toimijan kannalta keskeisimmät asiat. Suomen verolainsäädännössä harrastemaista tulonhankintaa ei ole huomioitu erikseen, joten käytännössä tulonsaajan vaihtoehtona on joko yrityksen perustaminen tai saatujen tulojen ilmoittaminen henkilökohtaisena ansiotulona. Tehty valinta vaikuttaa tulojen verotuskäsittelyyn ja toimintaan liittyviin velvoitteisiin. Kaupankäynnin kansainvälisen luonteen myötä huomioitavaksi tulevat myös mahdolliset ulkomaiset verovelvoitteet, joita voi syntyä esimerkiksi tuloverojen ja arvonlisäveron myötä.
Työn innoittajana ja toimeksiantajana on toiminut harrastepohjainen pelijulkaisija Denary Games. Denary Gamesin toimintaan liittyvien tietojen pohjalta työssä on tehty esimerkkilaskelmia siitä, kuinka sähköisten palveluiden myynnillä saatujen tulojen verotus muuttuu, kun toimintaa harjoitetaan yksityishenkilönä tai eri yritysmuodoissa. Näiden laskelmien pohjalta voidaan todeta, että vähäisten tulojen kohdalla toiminnan muodolla ei ole niiden verotuksen kannalta juurikaan merkitystä. Tulojen kasvaessa verotuksellisesti edullisimmaksi yritysmuodoksi näyttää muodostuvan osakeyhtiö.
Parasta toiminnan muotoa valittaessa on verotusvaikutusten lisäksi kuitenkin aiheellista huomioida myös muut toimintaan liittyvät tekijät. Näitä ovat esimerkiksi valinnasta aiheutuvien velvoitteiden määrä sekä se, kuinka paljon toimintaan ollaan valmiita panostamaan. Yksiselitteistä vastausta harrastuspohjaisen toiminnan kannalta parhaasta toimintamuodosta ei siis voida antaa ja tilanne on syytä ratkaista aina tapauskohtaisesti pohtimalla.
Tässä työssä selvitettiin sähköisten palveluiden myyntiin liittyvää tulonmuodostusta ja verotusta. Näkökulmaksi otettiin erityisesti yksittäisen harrastepohjalta sähköisillä palveluilla tuloja saavan toimijan kannalta keskeisimmät asiat. Suomen verolainsäädännössä harrastemaista tulonhankintaa ei ole huomioitu erikseen, joten käytännössä tulonsaajan vaihtoehtona on joko yrityksen perustaminen tai saatujen tulojen ilmoittaminen henkilökohtaisena ansiotulona. Tehty valinta vaikuttaa tulojen verotuskäsittelyyn ja toimintaan liittyviin velvoitteisiin. Kaupankäynnin kansainvälisen luonteen myötä huomioitavaksi tulevat myös mahdolliset ulkomaiset verovelvoitteet, joita voi syntyä esimerkiksi tuloverojen ja arvonlisäveron myötä.
Työn innoittajana ja toimeksiantajana on toiminut harrastepohjainen pelijulkaisija Denary Games. Denary Gamesin toimintaan liittyvien tietojen pohjalta työssä on tehty esimerkkilaskelmia siitä, kuinka sähköisten palveluiden myynnillä saatujen tulojen verotus muuttuu, kun toimintaa harjoitetaan yksityishenkilönä tai eri yritysmuodoissa. Näiden laskelmien pohjalta voidaan todeta, että vähäisten tulojen kohdalla toiminnan muodolla ei ole niiden verotuksen kannalta juurikaan merkitystä. Tulojen kasvaessa verotuksellisesti edullisimmaksi yritysmuodoksi näyttää muodostuvan osakeyhtiö.
Parasta toiminnan muotoa valittaessa on verotusvaikutusten lisäksi kuitenkin aiheellista huomioida myös muut toimintaan liittyvät tekijät. Näitä ovat esimerkiksi valinnasta aiheutuvien velvoitteiden määrä sekä se, kuinka paljon toimintaan ollaan valmiita panostamaan. Yksiselitteistä vastausta harrastuspohjaisen toiminnan kannalta parhaasta toimintamuodosta ei siis voida antaa ja tilanne on syytä ratkaista aina tapauskohtaisesti pohtimalla.