Jäämistösuunnittelu avoliitossa - varautumisen vaihtoehdot maatilla
Pohjanheimo, Sanna (2015)
Pohjanheimo, Sanna
Satakunnan ammattikorkeakoulu
2015
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201505259965
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201505259965
Tiivistelmä
Tämän opinnäytetyön tarkoituksena oli selvittää avopuolisoiden välisiä varallisuussuhteita avoliitossa ja niiden merkitystä omaisuuden jakautumiselle toisen avopuolison kuollessa. Työssä selvitettiin mitä tapahtuu yhteisesti tai erikseen hankitulle omaisuudelle ja veloille avopuolison kuollessa. Aihetta käsiteltiin erityisesti avopuolison toimeentulon turvaamisen ja maatilan toiminnan jatkuvuuden näkökulmasta selvittäen samalla millaisia ongelmia avopuolison kuolema aiheuttaa, jos tilanteeseen ei ole ennalta varauduttu. Huomiota kiinnitettiin erityisesti alaikäisten lasten edunvalvonnan vaikutuksiin maatilan toiminnan näkökulmasta.
Opinnäytetyössä käsiteltiin eri testamenttivaihtoehdot jaoteltuna niiden perittävään omaisuuteen tuottaman määräysvallan mukaan. Lisäksi selvitettiin erilaisia testamenttiin otettavia erityisiä määräyksiä ja toivomuksia, kuten toivomusta lakiosan vaatimatta jättämisestä sekä lapsen puolison avio-oikeuden poissulkemista. Lopuksi tarkasteltiin eri testamenttivaihtoehtoja verotuksen näkökulmasta ja selvitettiin esimerkkilaskelmien avulla eri vaihtoehtojen veroseuraamuksia, sekä eri vaihtoehtojen verotuksellisia etuja ja haittoja sekä perintöverotuksessa että tuloverotuksessa.
Tutkimus oli luonteeltaan kvalitatiivinen tutkimus ja se perustui olemassa olevaan lainsäädäntöön, lainvalmisteluaineistoon, oikeustapauksiin ja aiheeseen liittyvään kirjallisuuteen. Tutkimuksen lopputuloksena voitiin todeta avolesken aseman olevan puolison kuollessa heikko, mikäli testamenttia ei ole laadittu. Testamentti on ainoa keino turvata avopuolisolle mahdollisuus yhteisen kodin jakamattomana pitämiseen ja maatilan toiminnan jatkamiseen, kun maatilaomaisuus on yhteistä tai se on kokonaan toisen puolison omistuksessa. Testamenttityypin valinnalla voidaan vaikuttaa perinnön veroseuraamuksiin, vaikka veroseuraamusten minimoimista ei tulekaan pitää ensisijaisena näkökohtana testamentin suunnittelussa.
Opinnäytetyössä käsiteltiin eri testamenttivaihtoehdot jaoteltuna niiden perittävään omaisuuteen tuottaman määräysvallan mukaan. Lisäksi selvitettiin erilaisia testamenttiin otettavia erityisiä määräyksiä ja toivomuksia, kuten toivomusta lakiosan vaatimatta jättämisestä sekä lapsen puolison avio-oikeuden poissulkemista. Lopuksi tarkasteltiin eri testamenttivaihtoehtoja verotuksen näkökulmasta ja selvitettiin esimerkkilaskelmien avulla eri vaihtoehtojen veroseuraamuksia, sekä eri vaihtoehtojen verotuksellisia etuja ja haittoja sekä perintöverotuksessa että tuloverotuksessa.
Tutkimus oli luonteeltaan kvalitatiivinen tutkimus ja se perustui olemassa olevaan lainsäädäntöön, lainvalmisteluaineistoon, oikeustapauksiin ja aiheeseen liittyvään kirjallisuuteen. Tutkimuksen lopputuloksena voitiin todeta avolesken aseman olevan puolison kuollessa heikko, mikäli testamenttia ei ole laadittu. Testamentti on ainoa keino turvata avopuolisolle mahdollisuus yhteisen kodin jakamattomana pitämiseen ja maatilan toiminnan jatkamiseen, kun maatilaomaisuus on yhteistä tai se on kokonaan toisen puolison omistuksessa. Testamenttityypin valinnalla voidaan vaikuttaa perinnön veroseuraamuksiin, vaikka veroseuraamusten minimoimista ei tulekaan pitää ensisijaisena näkökohtana testamentin suunnittelussa.